Excessief lenen: waar ligt de grens?

maandag 1 juli 2019 Michel Halters 1162x gelezen

Mevrouw mr. Mischa Gerardu-Houben bespreekt het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’. In sommige situaties treedt toch ongewild dubbele belastingheffing op als de vennootschap bijvoorbeeld de lening als dividend aan de dga uitkeert of prijsgeeft. 

Ondanks het traditioneel uitlekken van de kabinetsplannen, kende Prinsjesdag 2018 toch nog een verrassing: de aankondiging van een nieuwe maatregel om excessief lenen van de eigen B.V. tegen te gaan.

 

Voorkomen van dubbele belastingheffing

 

Als het totaal van de leningen bij de eigen vennootschap de drempel van € 500.000 overschrijdt, is het meerdere fictief inkomen uit aanmerkelijk belang. Met vorderingen van de dga op zijn B.V. houdt de voorgestelde maatregel geen rekening. Na de fictieve heffing over het excessieve deel van de lening, blijft de lening met de daarbij horende aflossings- en renteverplichting gewoon bestaan. Fiscaal mag de dga in een volgend jaar, bij het nieuwe toetsmoment van deze voorgestelde regeling, rekening houden met het excessieve deel van de lening waarover reeds een fictieve heffing heeft plaats gehad. Hiermee heeft de wetgever voorkomen dat de dga hetzelfde deel opnieuw als fictief inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking moet nemen.  

 

Soms toch dubbele belastingheffing

 

Aan de hand van een voorbeeld verduidelijkt de auteur deze regeling. Stel dat de dga in jaar 1 een lening van zijn B.V. heeft van € 700.000. Dan is in jaar 1 het maximumbedrag dat hij kan lenen € 500.000 en heeft hij in jaar 1 een excessief deel van € 200.000. In jaar 2 is het maximumbedrag € 700.000. Al wat daarboven uit komt is dan excessief. De wetgever heeft echter geen regeling getroffen om dubbele belastingheffing te voorkomen als in een later jaar de B.V. de lening als dividend uitkeert aan de dga of deze prijsgeeft. Dan moet de dga opnieuw aanmerkelijkbelangheffing betalen over het excessieve deel van de lening. Mede vanwege het ontbreken van maatregelen om die dubbele belastingheffing tegen te gaan, is er veel kritiek gekomen.

 

Mevrouw mr. Mischa Gerardu-Houben gaat in Vakblad Estateplanning, jaargang 10, juni 2019 in het artikel 'Waar ligt de grens? In het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap' verder onder andere nog in op de kring van personen, de reacties op de internetconsultatie, immigratie en emigratie en toepassing van het overgangsrecht bij het wetsvoorstel Wet excessief lenen bij eigen vennootschap.

 

Meer weten? 

Het bovenstaande is ontleend aan het artikel dat u kunt lezen in Vakblad Estateplanning nr. 57. Nog geen abonnement?  >Neem nu een kennismakingsabonnement voor € 45.

U moet eerst inloggen voordat u een reactie kunt plaatsen. Gebruik de knop rechtsboven om in te loggen.

Aanmelden nieuwsbrief

Schrijf u nu in voor de gratis nieuwsbrief van Taxence en ontvang dagelijks het laatste nieuws en informatie over andere relevante producten van Sdu Licent Academy.

Invoer verplicht
Invoer verplicht
Invoer verplicht
Invoer verplicht

 

 

















 

Contact

Taxence is een uitgave van Sdu Licent Academy

 

Maanweg 174

2516 AB Den Haag

 

Contactformulier

Taxence fiscaal nieuws voor professionals is een uitgave van Licent Academy.
© 2019 www.taxence.nl - alle rechten voorbehouden.