Wanneer vordert Belastingdienst conserverende aanslag in?

vrijdag 9 februari 2018 Michel Halters 1052x gelezen

Bij emigratie krijgt de AB-houder onder voorwaarden een vrijstelling van inkomstenbelasting en legt de Belastingdienst een zogeheten conserverende aanslag op. Bij bepaalde gebeurtenissen wenst de Belastingdienst die aanslag in te vorderen. Mr. Tamara Peters van Neijenhof en mr. Chantal van Lith gaan hier nader op in op Tax Talks.

Dividenduitkering

Indien na emigratie de aanmerkelijkbelanghouder (AB-houder) dividend ontvangt, vordert de Belastingdienst de conserverende aanslag gedeeltelijk in. De Belastingdienst vordert de aanslag in voor een bedrag ter grootte van 25% van de uitdeling, verminderd met ingehouden Nederlandse dividendbelasting (of inkomstenbelasting) en de daarover in het buitenland geheven belasting. Wanneer het nieuwe woonland niet heft, zal Nederland naast inhouding van de 15% dividendbelasting, 10% bij heffen door gedeeltelijke invordering van de conserverende aanslag.

 

Gevolgen verkoop aanmerkelijkbelangaandelen

Kan Nederland wel tot invordering van de conserverende aanslag overgaan als in het belastingverdrag tussen Nederland en het nieuwe woonland expliciet een termijn is genoemd (aanmerkelijkbelangvoorbehoud) maar de AB-houder de aandelen buiten deze termijn (fictief) vervreemdt. De Belastingdienst is van mening dat Nederland ook ná deze termijn de conserverende aanslag mag invorderen. De conserverende aanslag is immers opgelegd in de periode van binnenlandse belastingplicht. Wanneer de Belastingdienst vervolgens de conserverende aanslag int, zou heffingsbevoegdheid op grond van het verdrag niet van belang zijn omdat het alleen om inning van de aanslag gaat. De auteurs betwijfelen de juistheid van dit standpunt, zeker gezien voornoemde jurisprudentie met betrekking tot de conserverende aanslag voor pensioen- en lijfrenteaanspraken. De Hoge Raad heeft immers in zijn arrest van 19 juni 2009 aangegeven dat wél sprake is van strijd met goede verdragstrouw bij invordering van een conserverende aanslag terwijl heffing op grond van het verdrag is toegewezen aan woonland. Dat is met name het geval voor verdragen waarin een duidelijke termijn qua aanmerkelijkbelangvoorbehoud staat, bijvoorbeeld vijf of tien jaar en de Belastingdienst buiten deze termijn tot invordering overgaat.

 

Meer informatie

Mr. Tamara Peters van Neijenhof en mr. Chantal van Lith geven op Tax Talks in de e-learning ‘De gevolgen voor de inkomsten- en erfbelasting van emigratie van de aanmerkelijkbelanghouder’ een aantal argumenten om bezwaar te maken tegen conserverende aanslag(en) bij emigratie vanwege aanmerkelijk belang en vanwege pensioen- en lijfrenteaanspraken.

Bent u nog geen abonnee? Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 49!

 

Wet: art. 3.83, 3.136, Wet IB 2001, art. 25 (lid 8) IW 1990 en art. 26 lid 2 (IW 1990 oud)

U moet eerst inloggen voordat u een reactie kunt plaatsen. Gebruik de knop rechtsboven om in te loggen.

Aanmelden nieuwsbrief

Schrijf u nu in voor de gratis nieuwsbrief van Taxence en ontvang dagelijks het laatste nieuws en informatie over andere relevante producten van Sdu Licent Academy.

Invoer verplicht
Invoer verplicht
Invoer verplicht

 

 

















 

Contact

Taxence is een uitgave van Sdu Licent Academy

 

Pr. Beatrixlaan 116
2595 AL Den Haag

 

Contactformulier

Taxence fiscaal nieuws voor professionals is een uitgave van Licent Academy.
© 2018 www.taxence.nl - alle rechten voorbehouden.