Appreciatie amendementen Belastingplan 2025

Minister Heinen stuurt de Tweede Kamer een brief met de beantwoording van de vragen over het Belastingplan 2025 die zijn gesteld tijdens het wetgevingsoverleg op vrijdag 8 november en de appreciatie van alle amendementen die tot en met vrijdag 8 november zijn ingediend.

Bij de volgende amendementen is het ‘oordeel Kamer’.

Niet invoeren antifragmentatiemaatregel

Dit amendement regelt het niet invoeren van antifragmentatiemaatregel in generieke renteaftrekbeperking gedekt door het begrenzen van de verhoging van het percentage van de generieke renteaftrekbeperking tot 24,5%, in plaats van tot de voorgestelde 25%. Vanuit de Belastingdienst is het signaal opgekomen dat er met name ten aanzien van verhuurd vastgoed wordt ‘opgeknipt’. Het doel van de antifragmentatiemaatregel is om ‘opknipgedrag’ van vastgoedlichamentegen te gaan. Zonder antifragmentatiemaatregel wordt ‘opknipgedrag’ niet tegengegaan. De gevolgen van de antifragmentatiemaatregel zijn door het kabinet bij de vormgeving geraamd. Bij die inschatting is een opbrengst van € 40 miljoen geraamd, die voor een belangrijk deel zou worden opgehaald bij investeerders op de vastgoedmarkt. Tegelijkertijd zet het kabinet vol in op de bouw van voldoende woningen en komen er signalen vanuit de sector dat de antifragmentatiemaatregel de investeringscapaciteit voor het bouwen van voldoende woningen negatief beïnvloedt. Daarnaast wenst het kabinet het ondernemingsklimaat te versterken door het percentage van generieke renteaftrekbeperking te verhogen en daarmee meer in lijn te brengen met het Europese gemiddelde. Dit komt ook ten goede aan woningcorporaties en andere private vastgoedinvesteerders. Desalniettemin kan de minister de gedachte achter dit amendement – om de woningbouwsector de ruimte te bieden om voldoende woningen te bouwen – volgen. Daarom geeft de minister het oordeel Kamer, met de kanttekening dat het kabinet andere mogelijkheden zal inventariseren om in dit kader ongewenste constructies tegen te gaan.

Herstel van een omissie inzake rekenregels voor de jaarruimte met betrekking tot het netto-pensioen

Het amendement herstelt een omissie in de in artikel 10a.25, tweede lid, Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen formule voor het berekenen van de zogenoemde jaarruimte voor premies voor een lijfrente vanwege een pensioentekort. Deze formule is geïntroduceerd met de Wet toekomst pensioenen. Het netto-pensioen wordt abusievelijk niet goed meegenomen in deze formule. Dit bemoeilijkt de uitvoering van deze wettelijke bepaling door pensioenuitvoerders. Het kabinet was reeds voornemens deze formule aan te passen. Deze maatregel maakte onderdeel uit van de Fiscale verzamelwet 2026 die onlangs voor internetconsultatie open heeft gestaan.

Schrappen horizonbepaling voor separaat tarief voor waterstof in de energiebelasting

Het amendement voorziet in het schrappen van de voorgestelde horizonbepaling voor het voorgestelde separate tarief voor waterstof in de energiebelasting. Het kabinet hecht eraan een evaluatie- en horizonbepaling op te nemen bij nieuwe fiscale regelingen. Het helpt grip te houden op fiscale regelingen. In dit specifieke geval is er een zekere spanning met het doel om investeringen met een lange tijdshorizon te stimuleren.

WBSO budget structureel verhogen met € 100 miljoen met name voor starters en kleine gebruikers. Dekking door verhoging aof premie

Er loopt op dit moment een evaluatie van de WBSO. Dit amendement loopt daarop vooruit.

Overgangsregeling BOR voor bedrijfsopvolgingen vanaf 2023 verkorting voortzettingstermijn

De beperking voor de BOR en DSR ab tot gewone aandelen met een belang van minimaal 5% gaat pas in zodra de verruiming van de verwateringsregeling voor de BOR en DSR ab en de familietoetsmaatregel voor de BOR in werking treden. Dit leidt wel tot enige onzekerheid voor belastingplichtigen, omdat zij niet weten tot welke datum het huidige regime nog geldt en vanaf wanneer die andere twee maatregelen gaan gelden. Dit maakt het plannen van de bedrijfsopvolging lastiger. Het amendement is aanvaardbaar voor het kabinet.

De overige amendementen worden ontraden:

Btw-verhoging boeken en cultuur terugdraaien
Btw-verhoging sport terugdraaien
Verhogen tweede schijf VPB naar 26,72%
De KSB wordt in 2025 verhoogd van 34,2% tot 37,8%. De tussenstap van de tariefverhoging wordt hiermee ongedaan gemaakt. De opbrengst van dit amendement wordt aangewend voor verkeersveiligheid.
Afschaffen heffingsplafond in de belasting op leidingwater
Apart tarief voor vliegtuigen met minder dan 19 stoelen in de vliegbelasting
Afschaffen landbouwvrijstelling per 1 januari 2025 zonder overgangsrecht
Verminderen korting brandstofaccijns
Afschaffing van de doorstootbepaling in de lucratief belangregeling.
Stijging algemene heffingskorting door het niet indexeren van de arbeidskorting
Inhoud amendement: Schrappen van de uitzondering voor transferpassagiers in de vliegbelasting
Tarief vliegbelasting differentiëren naar afstand en reisklasse
De voorgenomen btw-verhoging op (elektronische) boeken, kranten en tijdschriften terugdraaien en dit financieren door o.a. kamperen, bioscopen en dagrecreatie vanaf 2026 onder het 21%-btw-tarief te laten vallen, het vervallen van de compensatie voor de btw-verhoging op schoolboeken alsook door introductie van een verbruiksbelasting op e-sigaretten (vapes).
Btw-tarief op sierteeltproducten van 9% naar 21% per 1 januari 2025.
Afschaffen vrijstelling assurantiebelasting exportkredietverzekering per 1 juli 2025
Invoering btw-nultarief op onbewerkte groente en fruit
Verhogen korting voor emissievrije personenauto’s in motorrijtuigenbelasting vanaf 2026
Uitstel Wet FKR en definitie fgr, geen belastingplicht open cv in bron- en dividendbelasting, geen uitstel aanpassing vbi-regime
Behoud korting LPG, LNG of CNG binnen de motorrijtuigenbelasting
Verlagen tarief tweede schijf
Terugdraaien verhoging percentage generieke renteaftrekbeperking
Verlagen btw-tarief op OV van 9% naar 0%.
Afschaffen 30%-regeling en de ETKregeling met als doel daarmee betere arbeidsvoorwaarden voor zorgverleners mee te kunnen financieren

Omwille van de tijd was het niet mogelijk amendementen bij deze brief te betrekken die ingediend zijn na vrijdag 8 november 23:55 uur. Donderdagochtend 14 november volgt voor aanvang van de stemmingen een Kamerbrief. Hierin zal de minister ook de overige amendementen, inclusief quickscan op uitvoerbaarheid, appreciëren en zal hij ingaan op de ingediende moties.

Bron: K amerbrief met schriftelijke beantwoording van vragen WGO II en appreciatie amendementen Belastingplan 2025, nr. 2024-0000525144, Ministerie van Financien, 11 november 2024

Verdiepingscursus DGA-advisering

Hoe kan jij je advies nog verder optimaliseren? Hoe zet jij de volgende stap in je rol als trusted advisor van de dga?

In deze opleiding geven vier ervaren specialisten hun tips en tricks over hoe advieskansen te herkennen en optimaal te benutten. Zij nemen je aan de hand van casuïstiek mee in de praktische begeleiding van de dga op alle relevante adviesthema’s: