Voor de werking van een belastingverdrag met Italië maakt het niet uit of bestuursactiviteiten beperkt zijn of niet. Het land waar de vennootschap is gevestigd, mag heffen.
Een man met de Nederlandse nationaliteit woont sinds 1 mei 1997 in Italië, waar hij samen met zijn echtgenote een eigen woning heeft. Deze woning is gefinancierd met een hypotheek. In 2015 is de man dga van een Nederlandse bv. In 2015 ontvangt de dga € 64.066 van de bv. De Nederlandse Belastingdienst heeft dit bedrag volledig in Nederland belast. Maar de dga betwist dat Nederland heffingsbevoegd is. Hof Den Bosch oordeelt dat de vergoeding deels onder het werknemersartikel en deel onder het bestuurdersartikel van het belastingverdrag valt. Sommige activiteiten van de man zijn namelijk typisch bestuursactiviteiten. Dat deze beperkt zijn, is irrelevant. Omdat de bv in Nederland is gevestigd, is Nederland heffingsbevoegd. Het hof stelt de bestuurdersvergoeding op € 3.000. De rest van de vergoeding is een beloning voor werknemersactiviteiten, waarvan maar 1/12 in Nederland is verricht. Over dit bedrag van € 5.088 mag Nederland ook heffen.
Weigering van hypotheekrenteaftrek
De dga wil ook hypotheekrente in Nederland aftrekken. Op grond van de nationale wetgeving is dat echter niet mogelijk. Bovendien kan de man evenmin een beroep doe op het Unierecht. Hier is namelijk geen sprake van een zogeheten Schumacker-situatie. De man maakt niet aannemelijk dat in Italië onvoldoende rekening is te houden met zijn de persoonlijke en gezinssituatie.
Verdrag: art. 15 en 16 Verdrag NL-Italië
Wet: art. 2.5 Wet IB 2001
Geef een reactie