• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

KGS over geld stallen en excessief lenen

20 februari 2025 door Anne-Marie Noordenbos

limitarisme

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of het ‘stallen’ van gelden door een bv bij een aandeelhouder onder het schuldenbegrip van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, van de Wet inkomstenbelasting 2001 valt.

X is enig aandeelhouder van Y BV. Y BV heeft liquide middelen. Om gebruik te maken van het depositogarantiestelsel worden de liquide middelen gestald bij diverse rekeningen van X, bij verschillende banken. Gesteld wordt dat Y BV economisch eigenaar is van de gestalde liquide middelen en het juridisch eigendom van de liquide middelen bij X ligt.

Vraag

Worden de liquide middelen die Y BV stalt bij X, aangemerkt als schulden die X rechtens dan wel in feite direct of indirect heeft bij Y BV (artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, van de Wet IB 2001)?

Antwoord

Ja, de liquide middelen die Y BV stalt bij X, worden aangemerkt als schulden die X rechtens dan wel in feite direct of indirect heeft bij Y BV (artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, Wet IB 2001). Op grond van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, Wet IB 2001 wordt het bovenmatige deel van schulden die de belastingplichtige, zijn partner of de belastingplichtige tezamen met zijn partner, rechtens dan wel in feite direct of indirect heeft bij vennootschappen waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft, in aanmerking genomen als fictief regulier voordeel. Hierbij wordt onder ‘schulden’ verstaan: alle civielrechtelijke schuldverhoudingen en verplichtingen. Het schuldbegrip is in dit verband een ruim begrip.

Bovendien volgt uit de Memorie van Toelichting (Kamerstukken II, 2019/20, 35496, nr. 3) dat de passage «rechtens dan wel in feite direct of indirect» een ruime werking beoogt te hebben en dat een uitputtende opsomming van gevallen die onder deze ruime werking vallen, niet is te geven.

De gestalde middelen vallen onder deze ruime werkingssfeer. In het onderhavige geval zijn de liquide middelen daadwerkelijk gestort op de bankrekeningen van X. Aangezien geen sprake is van loon of van een dividenduitkering, is sprake van een civielrechtelijke schuldverhouding of verplichting van X aan zijn vennootschap Y BV. Deze schuld dan wel verplichting valt daarmee onder de reikwijdte van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, Wet IB 2001. Dat de bv het economisch eigendom van de middelen heeft voorbehouden, doet hier voor de toepassing van voornoemd artikel niet aan af. De wet voorziet niet in een dergelijke uitzondering op het schuldenbegrip bij het bepalen van het bovenmatige deel van de schulden.

Bron: Belastingdienst, 19 februari 2025

Filed Under: Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
KGS belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang bij buitenlandse belastingplichtige
Volgende artikel
Internetconsultatie beperken compensatieregeling transitievergoeding bij ontslag wegens langdurige arbeidsongeschiktheid tot kleine werkgevers

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bedrijfstakpensioenfonds schilders

Belastingdienst besteedt in 2025 extra aandacht aan zakelijke kosten

De Belastingdienst gaat in 2025 extra aandacht besteden aan de beoordeling van de zakelijkheid van in aftrek gebrachte kosten schrijft het RB.

afpakken crimineel vermogen

Geen aftrek bij verbeurdverklaring ondanks kennisgroepstandpunt

De waarde van verbeurdverklaarde goederen kan niet ten laste van het resultaat uit overige werkzaamheden worden gebracht.

herwaardering landbouwgrond

Privéverkoop bosgrond aan bv vormt belastbaar resultaat

De aan- en verkoop van privépercelen bosgrond aan een gelieerde bv vormt een belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden.

balans

De rol van de Wet DB 1917 en balanscontinuïteit

In dit artikel komt de invloed aan bod die de Wet DB 1917 en de balanscontinuïteit heeft op de huidige uitvoeringspraktijk. Die invloed is groter dan men op het eerste gezicht zou vermoeden.

Excessief lenen van de eigen B.V.

KGS excessieflenenregeling bij regresschuld door verrekening rekening-courantposities bij bank

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of regresschulden, ontstaan na verrekening van rekeningcourantposities bij de bank, onder het schuldenbegrip van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, Wet IB 2001 vallen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×