De Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb heeft een vraag beantwoord over de beleggingseis voor het regime voor fiscale beleggingsinstellingen van artikel 28, tweede lid, eerste volzin, van de Wet Vpb 1969.
Het gaat om een besloten vennootschap die onder meer als commanditaire vennoot participeert in een commanditaire vennootschap die een onderneming drijft. Ook zijn de vragen beantwoord hoe de financieringslimieten en uitdelingseis van artikel 28, tweede lid, respectievelijk onderdeel b en c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 in dit geval moeten worden getoetst.
Een bv heeft uitsluitend beleggingen en daarnaast ook een participatie als commanditaire vennoot in een cv. De cv drijft een onderneming. De bv wenst gebruik te maken van het regime van fiscale beleggingsinstelling van artikel 28 van de Wet Vpb 1969.
Vragen
1. Kan aan de beleggingseis van artikel 28, tweede lid, eerste volzin, Wet Vpb 1969 worden voldaan als wordt geparticipeerd als commanditaire vennoot in een cv die een onderneming drijft?
2. En zo ja:
a. hoe moeten de financieringslimieten van artikel 28, tweede lid, onderdeel b, Wet Vpb 1969 bij participatie als commanditaire vennoot worden getoetst?
b. hoe moet de uitdelingseis van artikel 28, tweede lid, onderdeel c, Wet Vpb 1969 bij participatie als commanditaire vennoot worden getoetst?
Antwoorden
1. Ja. Het enkele feit dat wordt geparticipeerd als commanditaire vennoot in een cv die een onderneming drijft, schendt niet de beleggingseis van artikel 28, tweede lid, eerste volzin, Wet Vpb 1969.
2.a. Een bv die participeert als commanditaire vennoot in een cv moet voor de fiscale winstbepaling op de bv’s eigen balans alle bezittingen en schulden van de cv opnemen, naar rato van de bv’s gerechtigdheid in de cv. Er is geen reden om voor de financieringslimiet af te wijken van de winstbepalende balans. Voor de toetsing of wordt voldaan aan de financieringslimieten van artikel 28 Wet Vpb 1969 tellen deze bezittingen en schulden dus mee.
2.b. Een bv die participeert als commanditaire vennoot in een cv moet de fiscale winst van de cv naar rato van de bv’s gerechtigdheid in aanmerking nemen voor het bepalen van de omvang van de winst voor de uitdelingseis in artikel 28 Wet Vpb 1969. Voor de toetsing op het niveau van bv of wordt voldaan aan de uitdelingseis in artikel 28 Wet Vpb 1969 telt de winst van de cv dus mee, ook al is deze winst (nog) niet aan de commanditaire vennoot uitgekeerd.
Geef een reactie