Staatssecretaris Heijnen geeft antwoord op vragen over belastingheffing op pensioenen opgebouwd in Duitsland.
Sinds 2016 bepaalt het belastingverdrag met Duitsland dat pensioenen tot € 15.000 per jaar uitsluitend in het woonland worden belast. Deze grens kwam tot stand ter beperking van administratieve lasten—wie onder de grens blijft, hoeft geen aangifte in Duitsland te doen. Er is sprake van mogelijke dubbele belasting voor Duits pensioen opgebouwd vóór 2005, omdat daarvoor in Duitsland netto (niet-aftrekbare) premies zijn betaald, terwijl Nederland de uitkering desondanks volledig belast. In Nederland ontvangen circa 57.500 personen zo’n Duits pensioen tot €15.000; de additionele belastingopbrengst voor Nederland bedraagt ongeveer €16 miljoen per jaar.
Bronstaatheffing
Voor hogere Duitse pensioenen (> €15.000) geldt bronstaatheffing: Duitsland belast deze uitkeringen. Hierdoor kan de belastingdruk gunstiger zijn dan bij woonstaatheffing, maar dit is afhankelijk van individuele omstandigheden zoals overige inkomsten en het ingangsjaar van het pensioen. Volgens de brief waarborgt het verdrag een gelijke fiscale behandeling van kleine buitenlandse en binnenlandse pensioenen in Nederland.
Verder wordt ingegaan op recente rechtspraak. Een uitspraak van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (2022) stelde het Nederlandse beleid ter discussie, omdat in sommige gevallen Nederlandse heffing over niet-aftrekbare Duitse premies onredelijk zou zijn. Op dit moment loopt hierover echter nog een cassatieprocedure bij de Hoge Raad; de Belastingdienst volgt voorlopig dus het bestaande beleid. Indien de Hoge Raad het hof volgt, zal Nederland gehoor geven voor alle openstaande aanslagen. Ook wordt verwezen naar het arrest van het Europees Hof (2023) over migrerende werknemers, waarna Nederland de Invorderingswet, Pensioenwet en Wet verplichte beroepspensioenregeling heeft aangepast om EU-recht te respecteren.
Geef een reactie