De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt gepubliceerd over obligatieleningen waarbij (een deel van) de aflossing en/of rente door de belastingplichtige aan de vereniging wordt geschonken door middel van een periodieke schenking.
Een sportvereniging, die kwalificeert als vereniging in de zin van artikel 6.33, onderdeel c, van de Wet IB 2001 is voornemens te starten met een obligatieplan om geld op te halen voor de realisatie van enkele sportfaciliteiten. Enerzijds leent een lid van de vereniging via een obligatielening gelden uit aan de vereniging die in een bepaald aantal jaren wordt afgelost en waarop door de vereniging een zakelijke rente wordt vergoed. Anderzijds komt de belastingplichtige met de vereniging een akte van schenking overeen, waarbij hij gedurende minimaal vijf jaar jaarlijks een vast bedrag aan de vereniging schenkt. De periodieke schenking wordt (deels) verrekend met het bedrag dat aan aflossing en rente door de vereniging moet worden betaald aan de belastingplichtige. De vereniging en de schenker komen overeen dat deelname aan het obligatieplan gepaard moet gaan met de periodieke schenking.
Vraag
Kan de periodieke schenking, die (deels) bestaat uit de verrekening met het bedrag dat aan aflossing en rente door de vereniging moet worden betaald aan de belastingplichtige, in aanmerking worden genomen als een periodieke gift?
Antwoord
Ja, mits sprake is van een reële geldlening, een zakelijk rentepercentage en aan de overige voorwaarden voor de periodieke giftenaftrek wordt voldaan.
Het is van belang dat sprake is van een reële geldlening, omdat anders geen sprake is van een periodieke gift maar van een (andere) gift ineens. Niet-periodieke giften zijn alleen aftrekbaar als deze zijn gedaan aan een ANBI of steunstichting SBBI.
Daarnaast is een zakelijk rentepercentage van belang. Wanneer een te hoog niet-zakelijk rentepercentage wordt gehanteerd, wordt het niet-zakelijke deel van de rente gesaldeerd met de hoogte van de gift. Tot slot moet aan de overige voorwaarden voor de periodieke giftenaftrek worden voldaan.
Geef een reactie