Het Belastingplan 2027 en de overige Prinsjesdagstukken zijn op dinsdag 15 september 2026 aangeboden aan de Tweede Kamer.
Het pakket Belastingplan 2027 bestaat uit de volgende wetsvoorstellen:
- Wetsvoorstel Belastingplan 2027
- Wetsvoorstel Overige Fiscale
Maatregelen 2027 - Wetsvoorstel veiligehavenregels Wet
minimumbelasting 2024 - Wetsvoorstel Wet fiscale stimulering
startups en scale-ups
Wetsvoorstel Belastingplan 2027
Verhogen onbelaste reiskostenvergoeding en andere forfaitaire aftrekbedragen
De maximaal gericht vrijgestelde reiskostenvergoeding wordt structureel en met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026 verhoogd van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De verhoging geldt ook voor de aftrekbare reiskosten van ondernemers en resultaatgenieters. Daarnaast wordt het forfait voor bepaalde reiskosten binnen de aftrek voor specifieke zorgkosten, weekenduitgaven voor gehandicapten en giftenaftrek eveneens verhoogd naar € 0,25 per kilometer. Werkgevers zijn niet verplicht de hogere vergoeding daadwerkelijk toe te kennen.
Codificatie overgangsregeling versobering youngtimerregeling
De overgangsregeling voor de versobering van de youngtimerregeling wordt wettelijk vastgelegd. Voor auto’s die in 2025 al ter beschikking zijn gesteld en in dat jaar de leeftijd van 15 jaar bereikten, mag gedurende 2026 de youngtimerregeling blijven worden toegepast zoals die gold op 31 december 2025. De regeling is optioneel en werkt terug tot en met 1 januari 2026. Ook wordt een omissie hersteld door de leeftijdsgrens voor de waarderingsgrondslag met terugwerkende kracht te verhogen naar 16 jaar.
Geleidelijker transitiepad youngtimerregeling
De versobering van de youngtimerregeling wordt geleidelijker ingevoerd. De leeftijdsgrens stijgt per 1 januari 2027 niet naar 25 jaar, maar naar 17 jaar en per 1 januari 2028 naar 20 jaar. Voor auto’s die uiterlijk op 31 december 2025 al ter beschikking stonden, geldt in 2027 aanvullend overgangsrecht, waardoor auto’s die in dat jaar 17 jaar worden de regeling het hele jaar kunnen toepassen. Vanaf 2028 geldt voor alle auto’s structureel een leeftijdsgrens van 20 jaar.
Verhogen aftrekpercentage energie-investeringsaftrek
Het aftrekpercentage van de energie-investeringsaftrek wordt per 1 januari 2027 verhoogd van 40% naar 45,5% van het investeringsbedrag. De regeling blijft gelden voor investeringen in aangewezen energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Door de verhoging neemt het netto fiscale voordeel voor ondernemers toe, waardoor dergelijke investeringen financieel aantrekkelijker worden. De energie-investeringsaftrek blijft een eenmalige aanvullende aftrekpost op de winst.
Versoberen en afschaffen startersaftrek en startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid
De startersaftrek wordt per 1 januari 2027 verlaagd van € 2.123 naar € 10 en per 1 januari 2028 afgeschaft. Tegelijkertijd vervalt per 2028 de willekeurige afschrijving voor starters. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid wordt per 1 januari 2029 afgeschaft. Er geldt geen overgangsrecht, waardoor de wijzigingen ook gevolgen hebben voor ondernemers die al vóór 2027 zijn gestart. Door het vervallen van deze regelingen kan het verzamelinkomen stijgen, wat ook gevolgen kan hebben voor het recht op toeslagen.
Afschaffen aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten
De aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten wordt per 1 januari 2028 afgeschaft. Daarmee vervalt ook de gekoppelde tegemoetkoming specifieke zorgkosten. De betreffende bepalingen in de Wet inkomstenbelasting 2001 en lagere regelgeving worden geschrapt of aangepast. Door het vervallen van de aftrek kan het verzamelinkomen van belastingplichtigen hoger uitvallen, wat gevolgen kan hebben voor inkomensafhankelijke regelingen en eigen bijdragen. Voor nagekomen betalingen of teruggaven na 1 januari 2028 geldt geen overgangsrecht. .
Afschaffen bosbouwvrijstelling
De bosbouwvrijstelling wordt per 1 januari 2029 afgeschaft. Hierdoor zijn voordelen uit bosbedrijf vanaf dat moment niet langer vrijgesteld van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Er wordt geen overgangsrecht voorgesteld. De afschaffing volgt op een negatieve evaluatie van de regeling en moet het belastingstelsel eenvoudiger maken. Een deel van de budgettaire opbrengst wordt via de begroting teruggesluisd naar natuurbeleid.
Bevriezen aftoppingsgrens pensioen
De aftoppingsgrens voor het pensioengevend loon en het inkomen waarover lijfrente kan worden opgebouwd, wordt van 2027 tot en met 2032 niet geïndexeerd. De grens blijft daardoor gedurende deze jaren op het niveau van 2026 van € 137.800. Over inkomen boven deze grens kan geen fiscaal gefaciliteerd pensioen of lijfrente worden opgebouwd. Met de maatregel wordt de eerder voor 2025 en 2026 toegepaste bevriezing met zes jaar verlengd.
Afschaffen gerichte vrijstelling branche-eigen producten
De gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten wordt afgeschaft. Daarmee vervalt de mogelijkheid om werknemers binnen deze vrijstelling maximaal 20% korting te geven op producten uit het eigen bedrijf, tot € 500 per werknemer per jaar. Werkgevers kunnen dergelijke kortingen voortaan onderbrengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling of als belast loon aanmerken. De bestaande waarderingsregel en de regeling voor kortingen aan oud-werknemers blijven in stand.
Verruimen forfaitaire regeling in de innovatiebox
De forfaitaire regeling in de innovatiebox wordt per 1 januari 2027 verruimd. Het maximale bedrag dat forfaitair als voordeel uit immateriële activa aan de innovatiebox kan worden toegerekend, stijgt van € 25.000 naar € 100.000 per jaar per belastingplichtige. Het percentage van 25% van de winst en de toepassingsduur van drie jaar blijven ongewijzigd. De verruiming moet de innovatiebox toegankelijker maken en de administratieve lasten, met name voor het midden- en kleinbedrijf, verlagen.
Aanpassing fiscale behandeling ingeprijsd valutaresultaat
Voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2027 wordt de fiscale behandeling van valutaresultaten op afdekkingsinstrumenten aangepast. Alleen het niet-ingeprijsde valutaresultaat kan nog onder de deelnemingsvrijstelling vallen. Het ingeprijsde valutaresultaat behoort voortaan tot de belastbare winst. Daarnaast wordt verduidelijkt dat toepassing van de deelnemingsvrijstelling op een afdekkingsinstrument alleen op verzoek plaatsvindt en later ook kan worden beëindigd. Voor bestaande afdekkingsinstrumenten geldt overgangsrecht.
Verlaging algemeen woningtarief overdrachtsbelasting van 8% naar 7%
Het algemeen woningtarief in de overdrachtsbelasting wordt verlaagd van 8% naar 7%. Dit tarief geldt voor woningen die de verkrijger niet zelf anders dan tijdelijk als hoofdverblijf gaat gebruiken, zoals huurwoningen, tweede woningen en vakantiehuizen. Het tarief van 2% voor hoofdverblijfwoningen en de startersvrijstelling blijven ongewijzigd. Met de verlaging wordt de belastingdruk bij de verkrijging van niet-hoofdverblijfwoningen verminderd.
Nieuwe vrijstelling overdrachtsbelasting voor woningcorporaties
Er komt een nieuwe vrijstelling in de overdrachtsbelasting voor overdrachten van onroerende zaken tussen woningcorporaties. De vrijstelling geldt alleen voor vastgoed dat nodig is voor het verrichten van bepaalde diensten van algemeen economisch belang. Andere onroerende zaken, zoals niet-DAEB-woningen en bedrijfsonroerendgoed, vallen er niet onder. Tegelijk wordt de bestaande vrijstelling voor taakoverdracht aangepast, zodat overlap tussen beide vrijstellingen wordt voorkomen en de uitvoering wordt vereenvoudigd.
Afschaffen verlaagd btw-tarief voor sierteelt
Het verlaagde btw-tarief voor sierteeltproducten wordt per 1 januari 2028 afgeschaft. Vanaf dat moment geldt voor onder meer snijbloemen, kamer- en tuinplanten, bloembollen en boomkwekerijproducten het algemene btw-tarief van 21% in plaats van 9%. De maatregel leidt daarmee tot een hogere btw-heffing op binnenlandse leveringen van deze producten en moet bijdragen aan een eenvoudiger en consistenter btw-stelsel.
Afschaffen verlaagd btw-tarief ballonvaarten
Het verlaagde btw-tarief voor ballonvaarten wordt per 1 januari 2028 afgeschaft. Vanaf dat moment geldt het algemene btw-tarief van 21% in plaats van 9%. Voor vooruitbetalingen en vouchers geldt dat het btw-tarief wordt bepaald op het moment waarop de ballonvaart daadwerkelijk plaatsvindt. Een in 2027 vooruitbetaalde ballonvaart die in 2028 wordt uitgevoerd, valt daardoor onder het tarief van 21%.
Tijdelijke verlaging van de motorrijtuigenbelasting voor bestelauto’s en vrachtauto’s
Voor de periode van 1 juli tot en met 31 december 2026 wordt de motorrijtuigenbelasting voor bestelauto’s van ondernemers gehalveerd en voor vrachtauto’s tijdelijk op nihil gesteld. De verlaging is al via beleidsbesluit toegepast en wordt met terugwerkende kracht wettelijk vastgelegd. Het betreft een tijdelijke tegemoetkoming in de vaste lasten van ondernemers en vervoerders. Vanaf 1 januari 2027 gelden weer de reguliere wettelijke tarieven.
Beëindigen teruggaafregeling bio- en hernieuwbare brandstoffen
De teruggaafregeling voor bio- en hernieuwbare brandstoffen wordt beëindigd. De regeling biedt nu onder voorwaarden een gedeeltelijke teruggaaf van accijns voor motorbrandstoffen met een bepaald aandeel duurzame brandstoffen. Voor brandstoffen die uiterlijk op 31 december 2026 tot verbruik worden uitgeslagen, kan nog teruggaaf worden aangevraagd. Daarna vervalt de regeling. De afschaffing moet de uitvoering vereenvoudigen en administratieve lasten en foutgevoeligheid verminderen.
Indexering alcoholaccijns
De accijns op alcohol en alcoholhoudende dranken wordt voortaan jaarlijks geïndexeerd. De tarieven voor bier, wijn, tussenproducten en overige alcoholhoudende producten worden automatisch aangepast aan de inflatie op basis van de tabelcorrectiefactor. Het minimumbedrag van de bieraccijns wordt niet geïndexeerd. Met de jaarlijkse indexatie wordt voorkomen dat de reële waarde van de alcoholaccijns door inflatie afneemt.
Afschaffen kleine brouwersregeling
De kleine brouwersregeling wordt afgeschaft. Hierdoor vervalt het verlaagde accijnstarief voor bier dat wordt geproduceerd door kleine zelfstandige brouwerijen. Vanaf de afschaffing geldt voor hun bier hetzelfde reguliere accijnstarief als voor bier van andere brouwerijen. Daarmee vervalt ook de noodzaak om te toetsen aan de voorwaarden voor toepassing van de regeling. De maatregel vereenvoudigt de bieraccijns, maar leidt voor gebruikers van de regeling tot een hogere accijnslast.
Verlengen accijnskorting voor ongelode benzine Europees Nederland
De accijnskorting voor ongelode benzine wordt met één jaar verlengd tot 1 januari 2028. Per 1 januari 2027 stijgt het accijnstarief wel van € 0,84469 naar € 0,85169 per liter, maar vindt geen reguliere indexatie plaats. Daardoor blijft het tarief lager dan het basispad van € 1,02812 per liter. De verlenging is tijdelijk en geldt alleen voor ongelode benzine.
Aanpassingen afvalstoffenbelasting en CO2-heffing industrie voor afvalverbrandingsinstallaties
De eerder voorziene lastenverzwaring voor afvalverbrandingsinstallaties wordt gematigd. Het tarief van de afvalstoffenbelasting wordt in 2028 verlaagd van € 92,82 naar € 64 per ton en loopt structureel op tot € 81 per ton vanaf 2030. Ook wordt de aanscherping van de CO2-heffing vertraagd: het tarief bereikt € 304 per ton CO2 pas in 2035 in plaats van 2030. De dispensatierechten worden eveneens pas in 2035 volledig afgebouwd.
Verhoging tarief belasting op leidingwater
Het tarief van de belasting op leidingwater wordt per 1 januari 2027 verhoogd met € 0,10 per kubieke meter. Het tarief stijgt daarmee van € 0,437 naar € 0,537 per kubieke meter, waarna het jaarlijks wordt geïndexeerd. Vanaf 2027 wordt bovendien alleen nog water van drinkwaterkwaliteit belast en vervalt het heffingsplafond van 50.000 kubieke meter. Hierdoor wordt belasting geheven over het volledige verbruik van water van drinkwaterkwaliteit.
Verlagen hoge tarief vliegbelasting
Het hoge tarief van de vliegbelasting wordt per 1 januari 2027 verlaagd van € 74,81 naar € 59,43 per passagier. Dit tarief geldt voor eindbestemmingen die verder dan ongeveer 5.500 kilometer van Amsterdam liggen, zoals de Verenigde Staten, Zuid-Afrika en Indonesië. Het lage en middentarief blijven ongewijzigd. Met de verlaging wordt het hoge Nederlandse tarief gelijkgetrokken met het Duitse tarief en worden de kosten voor intercontinentale vluchten vanaf Nederlandse luchthavens verlaagd.
Wijziging verlaagd energiebelastingtarief glastuinbouw
De verlaagde energiebelastingtarieven voor de glastuinbouw worden voor 2027 aangepast om de meerkosten van de bijmengverplichting voor groen gas te compenseren. Daarbij worden de tarieven in de bestaande verlaagde schijven verlaagd en wordt het verlaagde tarief uitgebreid naar de derde schijf tot 10 miljoen m³ aardgas. De compensatie geldt alleen als de bijmengverplichting per 1 januari 2027 in werking treedt en is vooralsnog beperkt tot 2027.
Verhoging belastingvrije kilometervergoeding en aanverwante regelingen BES-eilanden
Op Bonaire, Sint Eustatius en Saba wordt het maximale kilometerbedrag met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026 verhoogd van USD 0,20 naar USD 0,22. Dit geldt voor de aftrek van autokosten in de inkomstenbelasting, de belastingvrije kilometervergoeding in de loonbelasting en bepaalde autokosten binnen de buitengewone lasten. De maatregel codificeert het eerder gepubliceerde beleidsbesluit naar aanleiding van de hogere brandstofprijzen.
Verlaging benzineaccijns BES-eilanden
De benzineaccijns op Bonaire, Sint Eustatius en Saba wordt tijdelijk verlaagd van 1 januari tot en met 31 december 2027. Op Bonaire bedraagt de verlaging USD 0,055 per liter en op Sint Eustatius en Saba USD 0,0419 per liter. De maatregel sluit aan bij de tijdelijke accijnskorting voor ongelode benzine in Europees Nederland. Op de BES-eilanden wordt van de brandstoffen uitsluitend benzine met accijns belast.
Tijdelijk verlagen vrachtwagenheffing
De tarieven van de vrachtwagenheffing worden tijdelijk met 22,3% verlaagd voor de periode van 1 september tot en met 31 december 2026. De korting geldt voor alle tariefcomponenten en voor alle houders van vrachtwagens. De verlaging is al via een goedkeurend beleidsbesluit toegepast en wordt met terugwerkende kracht wettelijk vastgelegd. Houders hoeven hiervoor geen actie te ondernemen; de lagere tarieven worden automatisch verwerkt door de dienstaanbieders.
Uitzondering woningcorporaties van renteaftrekbeperking
Woningcorporaties worden uitgezonderd van de earningsstrippingmaatregel in de vennootschapsbelasting. Hierdoor wordt hun renteaftrek minder beperkt en neemt hun financiële ruimte voor investeringen toe. De maatregel wordt via een nota van wijziging op het Belastingplan 2027 ingevoerd. Door de verruiming kunnen woningcorporaties meer financiering aantrekken en ontstaat bij het Waarborgfonds Sociale Woningbouw meer ruimte voor borging van leningen voor nieuwe projecten.
Geef een reactie