Het Wetsvoorstel Overige Fiscale maatregelen 2027 is op dinsdag 15 september 2026 aangeboden aan de Tweede Kamer.
Het Wetsvoorstel Overige Fiscale maatregelen 2027 bestaat uit de volgende maatregelen:
Uitsluiten samenloop faciliteit vererfd aanmerkelijk belang en fictief regulier voordeel
Per 1 januari 2027 wordt uitgesloten dat de faciliteit voor een vererfd aanmerkelijk belang kan worden toegepast op een fictief regulier voordeel wegens excessief lenen bij de eigen vennootschap. Hierdoor kan de faciliteit niet worden gebruikt om box 2-heffing over bovenmatige schulden uit te stellen. De maatregel voorkomt daarnaast mogelijke dubbele belasting die kan ontstaan doordat toepassing van de faciliteit de verkrijgingsprijs van het aanmerkelijk belang verlaagt.
Vaststelling verkrijgingsprijs bij zetelverplaatsing naar Nederland
Bij zetelverplaatsing van een vennootschap naar Nederland wordt de verkrijgingsprijs van het aanmerkelijk belang bij het ontstaan van buitenlandse belastingplicht vastgesteld op de waarde in het economische verkeer op dat moment. Hierdoor wordt in box 2 alleen de waardeontwikkeling belast die na de zetelverplaatsing naar Nederland ontstaat. Voor situaties waarin de aandeelhouder eerder al buitenlands belastingplichtig was voor hetzelfde aanmerkelijk belang, worden afzonderlijke regels gesteld.
Wijzigingen pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s
De pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s wordt op verschillende punten aangepast. Vervangende fossiele auto’s bij onderhoud of reparatie blijven maximaal veertien dagen buiten de heffing en handgeschakelde lesauto’s worden uitgezonderd. Het overgangsrecht voor bestaande auto’s wordt verlengd tot en met 31 december 2030 en uitgebreid voor kortdurende huur- en deelauto’s. Daarnaast komt er een anticumulatiebepaling om dubbele heffing met de pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen te voorkomen.
Verduidelijking begrip publieke middelen in onderwijs- en onderzoeksvrijstelling
In de onderwijs- en onderzoeksvrijstelling in de vennootschapsbelasting wordt verduidelijkt wanneer sprake is van bekostiging uit publieke middelen. Publieke middelen gelden niet als zodanig wanneer daar een contractuele tegenprestatie tegenover staat. Commercieel onderwijs of onderzoek dat in opdracht van een publiekrechtelijke rechtspersoon of privaatrechtelijk overheidslichaam tegen betaling wordt verricht, valt daardoor niet onder de vrijstelling. Met de verduidelijking wordt geen inhoudelijke wijziging van de bestaande regeling beoogd.
Schrappen onzakelijkheidsvermoeden in de bedrijfsfusie- en splitsingsfaciliteit
Het bewijsvermoeden dat een bedrijfsfusie of splitsing niet op zakelijke overwegingen berust wanneer een betrokken lichaam binnen drie jaar wordt vervreemd aan een niet-verbonden lichaam, wordt geschrapt. Daardoor ligt de bewijslast in die situaties bij de inspecteur. Die kan de faciliteit nog steeds weigeren als hij aannemelijk maakt dat de reorganisatie is gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. Ook vervalt de mogelijkheid om hierover vooraf zekerheid te krijgen.
Teruggaafregeling dividendbelasting voor Nederlandse achterliggers in buitenlandse beleggingsinstellingen
Er komt een teruggaafregeling voor Nederlandse beleggers die via een buitenlandse beleggingsinstelling gerechtigd zijn tot Nederlandse dividenden. Zij kunnen vanaf 2027 onder voorwaarden teruggaaf vragen van de Nederlandse dividendbelasting die ten laste van de buitenlandse beleggingsinstelling is ingehouden. Daarmee wordt voorkomen dat zij economisch zwaarder worden belast dan beleggers die via een Nederlandse fiscale beleggingsinstelling beleggen. De teruggaaf wordt in beginsel berekend met een wettelijke formule, met een vangnet voor afwijkende situaties.
Aanpassingen koolstofheffing aan de grens
De Nederlandse uitvoering van het koolstofmechanisme aan de grens wordt verder uitgewerkt. Verbodsbepalingen die nu in een ministeriële regeling staan, worden opgenomen in de Wet milieubeheer en de grondslag voor zulke bepalingen in lagere regelgeving vervalt. Ook komt er een wettelijke basis voor gegevensuitwisseling tussen de Nederlandse Emissieautoriteit en de Belastingdienst. Daarnaast wordt de boeteregeling versoepeld, zodat bij kleine of onopzettelijke overtredingen een lagere boete kan worden opgelegd.
Aanpassing verwijzing naar verordening overbrenging van afvalstoffen
De verwijzingen in de Wet belastingen op milieugrondslag naar de oude Europese verordening voor grensoverschrijdende afvaltransporten worden technisch aangepast. Verwijzingen naar de EVOA 2006 worden vervangen door de corresponderende bepalingen uit de EVOA 2024. De inhoudelijke systematiek van de afvalstoffenbelasting verandert niet. Voor afvaltransporten waarvoor nog een toestemming op grond van de EVOA 2006 geldt, wordt overgangsrecht opgenomen zodat daarover ook na 1 januari 2027 nog afvalstoffenbelasting kan worden geheven.
Verduidelijking in de CO₂-heffing glastuinbouw
Voor de CO₂-heffing glastuinbouw wordt verduidelijkt wie belastingplichtig is bij samenwerkingsverbanden zonder rechtspersoonlijkheid. Bij een maatschap of vennootschap onder firma rust de belastingplicht op het samenwerkingsverband dat het glastuinbouwbedrijf als onderneming drijft en niet op de afzonderlijke maten of vennoten. De wijziging krijgt terugwerkende kracht en heeft geen gevolgen voor de hoogte van de verschuldigde heffing. De maatregel verduidelijkt uitsluitend op welk niveau de heffing wordt vastgesteld en ingevorderd.
Aanpassing definitie eindbestemming passagier
De definitie van de eindbestemming voor de vliegbelasting wordt aangevuld voor situaties waarin geen vervoersovereenkomst is afgesloten, zoals bij privévluchten met een eigen vliegtuig. In die gevallen mag de eindbestemming voortaan worden aangetoond met het vliegplan. Daarmee wordt voorkomen dat automatisch het hoogste tarief van de vliegbelasting geldt als geen vervoersovereenkomst beschikbaar is. Voor situaties waarin wel een vervoersovereenkomst is afgesloten, blijft de bestaande systematiek ongewijzigd.
Uitvoering nieuwe Douanewetboek van de Unie
De Algemene douanewet wordt aangepast om uitvoering te kunnen geven aan het nieuwe Douanewetboek van de Unie. Definities en delegatiegrondslagen worden uitgebreid zodat zij ook op het nieuwe douanewetboek aansluiten. Daarnaast komt er een wettelijke grondslag voor het innen van door het nieuwe douanewetboek voorgeschreven vergoedingen, waaronder de afhandelingsvergoeding bij afstandsverkopen. Die vergoeding kan daardoor op dezelfde wijze worden geheven en geïnd als invoerrechten en kosten van werkzaamheden.
Aanpassen inwonersaantallen BES-eilanden
Voor de berekening van de tabelcorrectiefactor in de Wet inkomstenbelasting BES wordt voortaan automatisch aangesloten bij de inwonersaantallen die het Centraal Bureau voor de Statistiek per 1 januari vaststelt. Daardoor hoeven de inwonersaantallen niet langer jaarlijks in de wet te worden aangepast. De berekening van de tabelcorrectiefactor zelf verandert niet. Deze factor blijft onder meer bepalend voor de jaarlijkse inflatiecorrectie van de ouderentoeslag, schijfgrenzen en premiegrens.
Uitzondering Belastingdienst enkele elektronische berichtenstromen
Voor enkele digitale berichten van de Belastingdienst komt tijdelijk een uitzondering op de verplichting om in de notificatie informatie op te nemen over de aard en rechtsgevolgen van het bericht en een eventuele handeltermijn. Het gaat om de uitnodiging tot aangifte inkomstenbelasting, de voorlopige aanslag en de aanslag inkomstenbelasting. De uitzondering geldt gedurende 2027, zodat de Belastingdienst deze verplichting gefaseerd kan invoeren. Vanaf 1 januari 2028 vervalt de uitzondering.
Uitzonderen berichten aan de Dienst Toeslagen Wet modernisering elektronisch bestuurlijk verkeer
Voor bepaalde berichtenstromen van de Dienst Toeslagen wordt tijdelijk een uitzondering gemaakt op de verplichting om elektronische berichten te kunnen ontvangen. Het gaat met name om berichten over inning en terugvordering waarvoor de benodigde ICT-aanpassingen nog niet gereed zijn. De uitzondering geldt tot 1 januari 2030 en wordt alleen toegepast voor zover dat noodzakelijk is. De overige verplichtingen uit de gemoderniseerde Algemene wet bestuursrecht blijven zoveel mogelijk van toepassing.
Geef een reactie