Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft opnieuw een V&A-besluit uitgebracht, V&A 17-023. Deze keer betreft het een verduidelijking van de aan te leveren informatie op het informatieformulier voor het mogen afwaarderen (afstempelen) van de commerciële waarde van de pensioenvoorziening naar de fiscale waarde van de pensioenvoorziening.
Het CAP verduidelijkt nogmaals dat het noodzakelijk is om het informatieformulier volledig ingevuld en voorzien van alle handtekeningen in te dienen bij de Belastingdienst. Dit moet binnen één maand na afstempeling en afkoop of binnen één maand na afstempeling en omzetting in een oudedagsverplichting.
Fiscale balanswaarde
Uiteraard moet de dga op het formulier aangeven welke keuze hij heeft gemaakt (afkoop of omzetting) en per wanneer. Voor de te vermelden fiscale balanswaarde is de vermelde waarde in een aangifte niet bepalend, maar de waarde die de pensioenverplichting op grond van de fiscale waarderingsregels heeft op dat moment. De eventuele in een aangifte aangegeven fiscale waarde is irrelevant. Al zal die fiscale waarde in de meeste gevallen de juiste waarde moeten zijn.
De in artikel 12c, onderdeel f, Uitvoeringsbesluit Loonbelasting 1965 gevraagde waarde van de pensioenvoorziening per 31 december 2016 hoeft niet te worden opgegeven, vanwege het opschuiven van het moment waarop de maatregelen inzake het uitfaseren van pensioen in eigen beheer zijn ingevoerd. Wel moeten de volgende waarden worden opgegeven:
-
de voorziening per 1 januari 2015 of de waarde van de voorziening beginbalans van het boekjaar dat eindigde in 2015
- de de voorziening op 31 december 2015 of de voorziening op de eindbalans van het boekjaar dat eindigde in 2015
- de voorziening op 1 juli 2017 of de voorziening op de balans op de datum van afkoop of omzetting; en
- de waarde van de voorziening op het tijdstip waarop het pensioen wordt afgekocht of omgezet, als de afkoop of omzetting plaatsvindt na 1 juli 2017.
Naast de genoemde fiscale balanswaarden worden ook commerciële waarden uitgevraagd. Reden hiervoor is het toezicht op de vaststelling van een juiste compensatie van de partner en eventuele schenkingsaspecten.
Partner dga
Bij omzetting in een oudedagsverplichting dient de vraag of de dga en zijn partner een afspraak hebben gemaakt over de verdeling van de oudedagsverplichting ingeval van beëindiging van het partnerschap alleen maar met ja of nee te worden beantwoord. Hoe de afspraak daadwerkelijk is, is irrelevant. Het is voldoende als de dga en de partner een afspraak hebben gemaakt ten aanzien van de procedure om tot een verdeling van de oudedagsverplichting te komen.
Ook het partnerbegrip is verduidelijkt; het gaat om de partner die recht heeft op een deel van de in eigen beheer verzekerde pensioenaanspraak.
Meer informatie: Centraal Aanspreekpunt Pensioenen, 6 april 2017
Geef een reactie