Staatssecretaris Wiebes heeft een conceptbesluit gepubliceerd waarmee de aftrek van de actiefpost voor toekomstige indexatielasten zoals geïntroduceerd in de Novelle PEB, ook mogelijk moet worden voor gevallen waarin de overdracht van het pensioen al voor 20 september 2016 heeft plaatsgevonden, maar die overdracht nog niet is verwerkt in een aangifte Vpb.
Voorwaarden
- Belanghebbende dient, uiterlijk bij het doen van de aangifte vennootschapsbelasting waarin deze actiefpost is opgenomen, een verzoek met een beroep op deze goedkeuring in bij de inspecteur.
- Uit dit verzoek en de bijlagen daarbij dient te blijken:
- dat vóór 20 september 2016 sprake is geweest van een reële verzekering van een toegekende pensioenaanspraak bij of een reële overdracht van een pensioenverplichting aan een ander eigenbeheerlichaam; en
- waarom het eigenbeheerlichaam dat de toegekende pensioenaanspraak heeft verzekerd bij het andere eigenbeheerlichaam of de pensioenverplichting heeft overgedragen aan het andere eigenbeheerlichaam deze verzekering of overdracht niet heeft kunnen verwerken in een uiterlijk op 20 september 2016 gedane aangifte vennootschapsbelasting. Van een reële situatie kan alleen sprake zijn indien het eigenbeheerlichaam waar de pensioenaanspraak is verzekerd of waaraan de pensioenverplichting is overgedragen, vóór 20 september 2016 is opgericht. Dat sprake is van een reële situatie moet verder blijken uit de vóór 20 september 2016 opgemaakte schriftelijke vastlegging van:
- de tussen de betreffende eigenbeheerlichamen gesloten financieringsovereenkomst,
- de verzekering van de toegekende pensioenaanspraak of de overdracht van de pensioenverplichting, en
- het hieraan voorafgaande adviestraject, zoals de berekeningen van de pensioenadviseur.
- De verzekering van de toegekende pensioenaanspraak of overdracht van de pensioenverplichting heeft niet plaatsgevonden binnen een fiscale eenheid voor de heffing van de vennootschapsbelasting.
- De bij de verzekering van de toegekende pensioenaanspraak of overdracht van de pensioenverplichting gehanteerde premie of koopsom dient te voldoen aan de voorwaarden van onderdeel A.3. van het besluit Waarderingsaspecten van pensioenen en lijfrenten van 3 juli 2008.
Reikwijdte
De goedkeuring geld voor situaties van eigen beheer waarin:
- vóór 20 september 2016 een verzekering van een toegekende pensioenaanspraak bij of een overdracht van een pensioenverplichting aan een ander eigenbeheerlichaam heeft plaatsgevonden;
- door de werking van artikel 8 van de Wet Vpb juncto de artikelen 3.26, 3.27 en 3.28 van de Wet IB 2001 bij het eigenbeheerlichaam dat een toegekende pensioenaanspraak heeft verzekerd bij het andere eigenbeheerlichaam of een pensioenverplichting heeft overgedragen aan het andere eigenbeheerlichaam op de fiscale balans een actiefpost wordt opgenomen voor de met een pensioenregeling samenhangende kosten en lasten van toekomstige loon- en prijsontwikkelingen; en
- het eigenbeheerlichaam die actiefpost voor de toekomstige loon- en prijsontwikkelingen vanwege het moment waarop het verzekeren van de toegekende pensioenaanspraak of de overdracht van de pensioenverplichting heeft plaatsgevonden nog niet heeft kunnen verwerken in een uiterlijk op 20 september 2016 gedane aangifte vennootschapsbelasting.
Symposium Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer
Alles over de toekomst van het DGA-pensioen hoort u op 21 maart tijdens het Symposium Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer met specialisten mr. Frits van der Kamp CFP, Thimo Rietveld MFP FFP CFP, mr. Ben Schuurman en mr.dr. Gerard Staats.
> Meer over Symposium Uitfasering PEB
Werkzaam in het notariaat? Kom dan naar de Stoomcursus DGA-Pensioen voor het notariaat op 6 april!
Meer informatie: Conceptversie besluit Vennootschapsbelasting. Pensioenen; uitfasering pensioen in eigen beheer
Geef een reactie