In de jurisprudentie verschijnen geregeld uitspraken die gaan over de aftrek van giften in de inkomstenbelasting. In een recente uitspraak van het Gerechtshof te Arnhem was sprake van een vrouw die giftenaftrek claimde voor, kortgezegd, giften aan haar zoon. Dat de inspecteur hiervoor geen aftrek verleende, lijkt voor zich te spreken.
Naar aanleiding van deze uitspraak zetten wij de regels voor de aftrek van giften in de inkomstenbelasting graag nog eens voor u op een rijtje.
In de inkomstenbelasting wordt onderscheid gemaakt tussen twee soorten giften:
1. Gewone giften
2. Periodieke giften
De aftrek van ‘gewone’ giften
Voor de aftrek van gewone giften gelden de volgende voorwaarden:
• De giften moeten worden gedaan aan een instelling die is geregistreerd als een algemeen nut beogende instelling (ANBI), een culturele ANBI of een steunstichting SBBI (sociaal belang behartigende instelling);
• De instelling levert geen tegenprestatie voor de giften;
• Het is nodig om met schriftelijke bescheiden (bankafschriften, etc.) aan te tonen dat de gift is gedaan;
• Het totale bedrag van uw giften is meer dan het drempelbedrag (1 % van uw drempelinkomen met een minimum van € 60);
• U mag voor deze giften in totaal niet meer aftrekken dan het maximum (10% van uw drempelinkomen).
Onder voorwaarden kunnen kosten voor een algemeen nut beogende instelling dan wel (het afzien van een vergoeding voor) vrijwilligerswerk ook in aftrek worden gebracht als ‘gewone’ gift.
De aftrek van periodieke giften
De aftrekmogelijkheden voor periodieke giften zijn ruimer dan die voor gewone giften. De voorwaarden voor het in aftrek kunnen brengen van periodieke giften zijn:
• De gift moet zijn vastgelegd bij een notaris;
• Er moeten regelmatig (minstens 1 keer per jaar) bedragen worden overmaakt naar de instelling of vereniging die in de notariële akte wordt genoemd;
• Deze bedragen moeten steeds (ongeveer) even hoog zijn;
• De bedragen moeten minimaal 5 jaar achter elkaar worden overgemaakt;
(deze termijn mag ook langer dan 5 jaar zijn, maar de gift moet uiterlijk bij het overlijden van de schenker stoppen);
• De instelling of vereniging mag geen tegenprestatie leveren voor de gift
Voor periodieke giften geldt geen drempelinkomen of maximaal aftrekbaar bedrag.
Culturele ANBI
Bij een gift aan een culturele ANBI mag bij het berekenen van de aftrekpost de gift worden verhoogd met 25% Voor deze verhoging geldt wel een maximum van € 1.250. Deze extra aftrekmogelijkheid geldt zowel voor gewone als voor periodieke giften.
Meer informatie: Hof Arnhem, 21 augustus 2012 (gepubliceerd op 30 augustus 2012), LJN: BX6081
Geef een reactie