Organisaties die de anbi-status nastreven moeten erop letten dat de fiscus kijkt naar al hun activiteiten. Als namelijk de activiteiten van een organisatie voor meer dan 10% een particulier belang dienen, kan de organisatie geen anbi zijn. Een organisatie die vooral verblijfruimte aanbiedt, zal al snel een particulier belang dienen.
De voordelen van de anbi-status
De kwalificatie van anbi heeft twee grote voordelen:
- een anbi hoeft geen schenk- of erfbelasting te betalen over bedragen die zij krijgt geschonken of erft. Aan deze vrijstelling is de voorwaarde verbonden dat de schenking of de toekenning van het erfdeel voor minstens 90% plaatsvindt in het algemeen belang;
- natuurlijke personen en rechtspersonen kunnen in beginsel giften aan een anbi aftrekken.
Voor natuurlijke personen zijn giften aan anbi’s een onderdeel van de persoonsgebonden aftrek. Als iemand zich via een notariële akte van schenking verplicht om minstens vijf jaren lang jaarlijks een schenking te doen, mag hij de volledige gift aftrekken. Voor andere giften aan anbi’s geldt een drempel van 1% van het verzamelinkomen van de schenker en eventueel zijn partner vóór de toepassing van de persoonsgebonden aftrek. De drempel bedraagt minstens € 60. Het maximum bedraagt 10% van het eerder genoemde verzamelinkomen. Rechtspersonen mogen giften van hun winst aftrekken. Voor rechtspersonen geldt een drempel van € 227 en een maximum van 10% van de winst.
Hoe komt een instelling aan een anbi-status?
Een instelling moet de status van anbi aanvragen bij de Belastingdienst. De Belastingdienst merkt een organisatie alleen als anbi aan als de instelling voldoet aan de volgende voorwaarden:
- de instelling moet zich voor minstens 90% inzetten voor het algemeen belang (90%-eis);
- de instelling en de mensen die daar rechtstreeks bij betrokken zijn, voldoen aan bepaalde integriteitseisen;
- een bestuurder of beleidsbepaler mag niet over het vermogen van de instelling beschikken alsof het zijn eigen vermogen is. Er moet dus sprake zijn van gescheiden vermogen;
- een anbi mag niet meer vermogen aanhouden dan redelijkerwijs nodig is voor het werk van de instelling;
- de beloning voor bestuurders is beperkt tot een onkostenvergoeding of minimale vacatiegelden;
- een anbi moet een actueel beleidsplan hebben;
- de anbi heeft een redelijke verhouding tussen kosten en bestedingen;
- na afloop van een eventuele opheffing van de instelling, moet men het overgebleven geld besteden aan een algemeen nuttig doel;
- de instelling voldoet aan bepaalde administratieve verplichtingen.
Op de website van de Belastingdienst kunnen potentiële donateurs controleren of een organisatie de anbi-status heeft (http://www.belastingdienst.nl/giften/anbi_zoeken/).
Verhuur gastenverblijf dient particulier belang
Als een organisatie werkzaamheden verricht die niet het algemeen maar een particulier belang dienen, kan zij geen anbi worden zolang deze werkzaamheden meer dan 10% uitmaken van de totale activiteiten. Zo mocht de Belastingdienst van Gerechtshof Arnhem de anbi-status weigeren aan een stichting, omdat deze stichting voornamelijk een gastenhuis in stand hield. De stichting gaf aan dat haar gasten vooral voor geestelijke bezinning kwamen en nauwelijks meer dan de kostprijs hoefden te betalen. Maar volgens het hof kwamen de activiteiten van de stichting sterk overeen met die van een hotel en dienden zij vooral een particulier belang. De stichting voldeed niet aan de 90%-eis.
Wet: artikel 6.33 Wet IB 2001, artikel 16 Wet Vpb 1969, artikelen 32 en 33 SW 1956
Meer informatie: Gerechtshof Arnhem, 23 augustus 2011 (gepubliceerd 2 september 2011), LJN: BR6629
Geef een reactie