Ondernemers die de kleineondernemersregeling (KOR) toepassen, hoeven minder btw aan de Belastingdienst af te dragen. In sommige gevallen hoeven ze zelfs helemaal geen btw te betalen. Hoe werkt deze regeling?
Voorwaarden KOR
Een ondernemer komt in aanmerking voor de KOR als hij voldoet aan de volgende voorwaarden:
- na aftrek van voorbelasting hoeft hij minder dan € 1883 aan btw aan de Belastingdienst te betalen;
- de onderneming is een eenmanszaak of een samenwerkingsverband van natuurlijke personen (maatschap, vennootschap onder firma, en dergelijke); de KOR geldt dus niet voor bv’s of stichtingen;
- de ondernemer voldoet aan de administratieve verplichtingen voor de btw;
- de ondernemer is in Nederland gevestigd of heeft hier een vaste inrichting.
Vermindering van btw
Een ondernemer die op jaarbasis minder dan € 1883 aan btw is verschuldigd kan op grond van de KOR een belastingvermindering krijgen. De vermindering bedraagt 2,5 maal het verschil tussen € 1883 en het af te dragen btw-bedrag. Dit kan worden verwerkt bij post 5d van de laatste aangifte van het jaar of van de eerste aangifte van het nieuwe boekjaar.
Voorbeeld werking KOR
Een ondernemer met een eenmanszaak heeft een jaaromzet van € 50.000 (exclusief € 10.500 btw). De voorbelasting van post 5b bedraagt € 9000. Per saldo moet hij afdragen € 1500 (€ 10.500 -/- € 9000). Omdat hij in totaal minder dan € 1883 aan btw hoeft af te dragen, komt hij in aanmerking voor de kleineondernemersregeling. De vermindering bedraagt 2,5 x (€ 1883 -/- € 1500) = € 958. Hij moet dan nog € 542 aan btw betalen (€ 1500 -/- € 958).
Voorlopige vermindering
Pas aan het einde van het jaar weet een ondernemer of hij de KOR mag toepassen, terwijl al wel in de loop van het jaar aangiften moeten worden ingediend. Bij een maand- of kwartaalaangifte kan hij daarom alvast een voorlopige vermindering per tijdvak toepassen. De hoogte van de voorlopige verminderingen is afhankelijk van de vermoedelijk op jaarbasis te betalen btw en de feitelijke gerealiseerde maand- of kwartaalafdrachten. De ondernemer moet daarom bij de eerste aangifte over het kalenderjaar nagaan of het aannemelijk is dat de KOR het lopende jaar van toepassing zal zijn. Vervolgens moet dan een schatting worden gemaakt van de te verwachten vermindering. Per aangifte kan een bedrag als voorlopige vermindering worden toegepast. Na afloop van het jaar wordt de vermindering verrekend. Als te veel btw is teruggevraagd, moet dit worden gecorrigeerd in de eerste aangifte van het volgende jaar. Als te weinig is teruggevraagd, kan het verschil van de fiscus terug worden gevraagd. Let wel op dat het voordeel van de belastingvermindering van de kleineondernemersregeling moet worden opgeteld bij de jaarwinst voor de inkomstenbelasting.
Volledige vermindering
Voor de ondernemer die op jaarbasis € 1345 of minder aan btw moet betalen, is de vermindering van btw gelijk aan het bedrag dat moet worden voldaan. Per saldo hoeft dan geen btw te worden betaald. In dit geval kan de ondernemer de Belastingdienst verzoeken om een ontheffing van de administratieve verplichtingen
Ondernemen in het buitenland
Een van de voorwaarden voor toepassing van de KOR is dat de ondernemer in Nederland is gevestigd of hier een vaste inrichting heeft. Tot 1 januari 2013 gold de uitzondering dat een in het buitenland gevestigde kleine ondernemer die uitsluitend in Nederland prestaties verrichtte, de regeling wel kon toepassen. Inmiddels is door jurisprudentie van het Hof van Justitie EU (Schmelz, 26 oktober 2010, nr. C-97/09) duidelijk geworden dat deze uitzondering niet langer is toegestaan. Dus vanaf 1 januari 2013 kan de kleineondernemersregeling niet langer worden toegepast door in het buitenland gevestigde ondernemers die uitsluitend in Nederland prestaties verrichten.
Meer informatie: ministerie van Financiën, besluit van 13 december 2012, nr. BLKB/2012/1629M
Geef een reactie