• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Novelle Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer

13 februari 2017 door Masha Bril

Eén dag voor de stemming in de Eerste Kamer op 20 december 2016 verschijnt in De Telegraaf een artikel dat staatssecretaris een miljardenclaim tegemoet kan zien als het wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer door de Eerste Kamer wordt aangenomen. Drie pensioenspecialisten stellen dat toekomstige pensioen indexatielasten in één keer fiscaal afgetrokken kunnen worden van de winst in de B.V. als het pensioen wordt afgekocht of wordt omgezet in een oudedagsverplichting. Dat zou leiden tot een zeer grote aftrekpost. Staatssecretaris Wiebes vraagt vervolgens aan de Eerste Kamer om de stemming over het wetsvoorstel uit te stellen.

Niet iedereen deelt de visie van de drie pensioenspecialisten. In het FD van 22 december 2016 geven pensioenspecialisten Ingrid Leene en ikzelf aan dat alleen bij extern pensioen in eigen beheer deze aftrekpost van toepassing is. Bij extern pensioen in eigen beheer is het pensioen ondergebracht in een aparte pensioen-B.V. Slechts in een zeer beperkte aantal situaties is hier sprake van. De waarschuwing voor de miljardenclaim was in onze ogen geheel onterecht.

 

De novelle

Op 23 januari 2017 verschijnt een novelle. Een novelle is een wetsvoorstel dat dient ter verbetering of aanvulling van een wetsvoorstel dat reeds bij de Eerste Kamer aanhangig is of al wel is aangenomen, maar nog niet van kracht is geworden. In deze novelle staat het volgende:

  • Het oorspronkelijke wetsvoorstel sluit het aftrekken van toekomstige indexatie in alle situaties op het moment van afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting uit. De budgettaire derving waarover in De Telegraaf werd gesproken doet zich derhalve niet voor.
  • In het antwoord in de memorie van antwoord is abusievelijk geen rekening gehouden met deze bepaling, waardoor ten onrechte de suggestie is gewekt dat een dergelijke aftrek wel mogelijk is.
  • Staatssecretaris Wiebes wil in de situaties dat het pensioen in eigen beheer wordt afgekocht of omgezet in een oudedagsverplichting waarbij er sprake is van een geactiveerde indexatiepost op de balans (in ongeveer 6% van de gevallen; speelt met name bij extern pensioen in eigen beheer) wel toestaan dat de op de balans geactiveerde indexatiepost mag worden afgetrokken.
  • Koopt de DGA af? Dan mag hij de op de balans geactiveerde indexatielasten in één keer fiscaal aftrekken.
  • Zet de DGA de pensioenvoorziening om in een oudedagsverplichting? Dan mag hij de geactiveerde indexatielasten gedurende een periode van omzetting tot zijn 87-jarige leeftijd lineair in aftrek brengen van de winst van de B.V. waarin hij werkzaam is.

 

Antimisbruikbepaling

Vrijwel uitsluitend in de gevallen waarin sprake is van pensioen in extern eigen beheer is sprake van een op de fiscale balans opgenomen actiefpost voor de kosten en lasten voor de toekomstige indexatie. Bij pensioen in intern eigen beheer bestaat voor zo'n actiefpost normaliter geen aanleiding. In individuele gevallen zou het als gevolg van de hiervoor genoemde tegemoetkomingen voordelig kunnen worden om de in intern eigen beheer opgebouwde pensioenverplichting om te zetten in een hogere pensioenverplichting en een daarmee corresponderende actiefpost voor de toekomstige indexatielasten. Om dat tegen te gaan gelden de in de novelle voorziene tegemoetkomingen alleen in de gevallen waarin een dergelijke actiefpost al in de aangifte vennootschapsbelasting was opgenomen vóór de datum waarop het wetsvoorstel Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen bij de Tweede Kamer is ingediend, in casu Prinsjesdag 2016.

 

Budgettaire gevolgen

In het oorspronkelijke wetsvoorstel is er geen rekening mee gehouden dat afkoop bij (met name) extern pensioen in eigen beheer leidt tot een aftrekpost. Dit betekent ten opzichte van de oorspronkelijke raming op korte termijn hogere ontvangsten loonbelasting vanwege de hogere afkoopwaarde en tegelijkertijd vanwege de ontstane aftrekpost op korte termijn een lagere opbrengst vennootschapsbelasting en op de langere termijn lagere ontvangsten box 2-heffing. Vanwege het relatief beperkte aantal gevallen zijn deze kaseffecten zeer beperkt. Het effect op de contante waarde van de meerjarige kasstroom is volgens de staatssecretaris nihil.

 

Wanneer gaat de wet in?

Het wetsvoorstel zou op 1 januari 2017 in werking treden. In de novelle staat aangegeven dat de wet ingaat de eerste dag van de eerste kalendermaand na de datum van uitgifte van het Staatsblad waarin deze wet wordt geplaatst. De datum van 1 april 2017, de datum tot wanneer  polissen nog konden worden overgeheveld naar de B.V. en tot wanneer nog pensioen in eigen beheer kon worden opgebouwd, wordt opgeschoven tot 3 maanden na inwerking treden van de wet.

 

Tijdschema

Behandelschema Tweede Kamer

Maandag 30 januari om 14.00 uur – inbreng verslag
Vrijdag 3 februari – nota n.a.v. het verslag
Dinsdag 7 februari om 13.30 uur – extra procedurevergadering i.v.m. aanmelden wetsvoorstel voor plenaire behandeling op dezelfde dag
Dinsdag 7 februari – plenaire behandeling
Donderdag 9 februari aan begin middagvergadering – stemmingen

 

Stemming Eerste Kamer

Uiterlijk 7 maart 2017 stemt de Eerste Kamer over de Novelle Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer.

 

Gevolgen voor de praktijk

De meest praktische gevolgen voor de praktijk zijn dat de wet later ingaat en dat de datum tot wanneer de DGA nog pensioen in eigen beheer kan opbouwen en tot wanneer polissen overgeheveld kunnen worden naar de B.V. enkele maanden wordt opgeschoven. 

 

Mijn visie

Pensioen blijkt wel erg lastig te zijn, niet alleen voor de 'gewone' burger. Drie toch wel gerenommeerde pensioenspecialisten geven hun visie (die naderhand niet juist blijkt te zijn). De staatssecretaris die het wetsvoorstel heeft ingediend trekt aan de noodrem (ook dat was naar nu blijkt onterecht) en enkele andere pensioenspecialisten (waaronder ondergetekende) geven aan dat alleen in bepaalde gevallen er sprake is van een aftrekpost (dat blijkt niet de juiste interpretatie te zijn, maar in de novelle komt te staan dat deze visie wel wet wordt). Voor de academische wereld was dit een aardige discussie. De praktijk heeft er niet zo veel aan. Ik zie uit naar de vragen en antwoorden van de Belastingdienst: daar zal de praktijk veel meer aan hebben (hoop ik). Want er is nog heel veel onduidelijk in de huidige wetgeving. Voor de praktijk is het van belang dat deze onduidelijkheden worden weggenomen.

Filed Under: Blogs, BV & DGA

Reageer
Vorige artikel
Wat is een ondernemer?
Volgende artikel
Fictieve vervreemding van het aanmerkelijk belang

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

registratieplicht buitenlandse anbi

Opinie | Registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? NIVEA!

Is de registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? Op 18 april 2025 concludeerde A-G Pauwels tot het stellen van prejudiciële vragen aan het HvJ. Prof. mr. Harm van den Broek is van mening dat deze registratieplicht de facto een verboden discriminatie vormt. In zijn Opinie pleit hij voor een hybride anbi-regime zónder registratieplicht voor buitenlandse anbi’s. 

bitcoins

Afwaardering crypto-investering door bv is terecht geweigerd omdat dga in privé handelde

De rechtbank oordeelt dat de investering in crypto-tokens niet door de bv, maar door haar dga in privé is gedaan. De bv mag daarom geen afwaardering in aftrek brengen.

Opinie | 52% pseudo-eindheffing op ‘fossiele’ auto’s: waar kan ik mij afmelden?

Het demissionaire kabinet zegt een pseudo-eindheffing van 52% te willen invoeren op ‘fossiele’ auto’s. Ton Mertens vraagt zich af wat een pseudo-eindheffing eigenlijk precies is, hoe deze er in dit geval uit komt te zien en wie zich nog voor deze heffing kan afmelden. Hij plaatst deze in een trend van willekeurige en onsamenhangende werkgeversheffingen... lees verder

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

Opinie | Misbruik van de deelnemingsvrijstelling

Nederland heeft zoals alle EU-lidstaten de plicht om misbruik van Unierecht te bestrijden. Dat geldt ook voor misbruik van de deelnemingsvrijstelling, voor zover die dient ter implementatie van de Moeder-dochterrichtlijn. Op grond van artikel 6 ATAD moet misbruik van de deelnemingsvrijstelling ook in overige gevallen (dus buiten richtlijngevallen) worden bestreden. Dit roept de vraag op... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×