• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geld lenen aan eigen uitvinders-bv is al snel onzakelijk

27 januari 2021 door Remco Latour

De ontwikkeling van producten in de uitvinderswereld is lang niet altijd succesvol. Het zonder zekerheidstelling lenen van geld aan een eigen uitvinders-bv is dus onzakelijk. Wie onder zulke omstandigheden toch een lening verstrekt, kan een waardedaling niet direct aftrekken.

Een dga hield 75% van de aandelen in een bv die hoofdzakelijk consumentenartikelen ontwikkelde, produceerde en verhandelde. Daarnaast verkreeg en verhandelde de bv patenten en octrooien. Vanaf 1999 leende de dga zijn bv geld via de rekening-courant (rc). Maar pas op 4 januari 2010 stelde hij met zijn bv een rc-overeenkomst op. Eind 2015 had de bv een nominale schuld van meer dan € 3 ton aan haar dga. Maar de dga had al eerder zijn vordering gedeeltelijk afgewaardeerd. Hij wilde over 2015 zijn vordering afwaarderen met € 189.322 zodat de boekwaarde van de vordering nihil zou worden. De Belastingdienst accepteert deze afwaardering niet omdat de lening onzakelijk zou zijn.

Jaarlijkse toetsing

Wanneer de zaak voor het hof komt, stelt de inspecteur dat men moet kijken naar de zakelijkheid van het verstrekken van de lening in 1999. Het hof verwerpt dit standpunt. Het saldo van de rc wordt jaarlijks vastgesteld. Bovendien vindt telkens een nieuwe bijboeking van verstrekte gelden plaats. Daarom moet men van het hof per jaar beoordelen of sprake is van een onzakelijke lening.

Risico van uitvindingen

Het hof is het echter weleens met de stelling van de fiscus dat de lening in 2015 onzakelijk was. Het gebeurt wel vaker dat een uitvinding geen commercieel succes wordt. De uitvinderswereld kent nogal wat risico. Bovendien had de bv in de meeste van de relevante jaren een negatief eigen vermogen. Om zakelijk te handelen, had de dga van de bv om zekerheidstelling moeten vragen. Dit liet hij echter na. Zo kwamen de kwade kansen voor zijn rekening, terwijl de bv van eventuele goede kansen zou profiteren. Deze handelswijze is alleen te verklaren vanuit aandeelhoudersmotieven, aldus het hof. De dga mag daarom zijn vordering niet afwaarderen.

Wet: art. 3.92, eerste lid Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof Den Haag 6 januari 2021 (gepubliceerd 25 januari 2021), ECLI:NL:GHDHA:2021:4, BK-20/00354

Verdiepingscursus dga-advisering

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Tweede Kamer wil steun voor meer startende ondernemers
Volgende artikel
Advies Britse overheid: vestiging in EU openen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

UBO-register privacy

Heropening vereffening bv beïnvloedt IB-heffing niet

De heropening van de vereffening van een bv heeft geen terugwerkende kracht en verandert niets aan de belastingheffing in het jaar van ontbinding.

geheimhoudingsplicht notaris

Dga kan gebruikelijk loon niet verlagen tot nihil bij omzet

Ook bij minimale activiteiten moet een bv een gebruikelijk loon toepassen; hof Den Haag stelt dit vast op € 20.000. Een vrouw is sinds 2018 bestuurder en enig aandeelhouder van een bv. Voor het jaar 2019 gaf zij een negatief inkomen aan. De inspecteur corrigeerde dit met een gebruikelijk loon van € 45.000, maar verlaagde... lees verder

kilometervergoeding

Gebruikelijkloonregeling kan ook gelden voor bestuurder STAK

Als de bestuurder van een stichting administratiekantoor over het vermogen van een bv kan beschikken alsof het zijn eigen vermogen is, is de gebruikelijkloonregeling van toepassing.

onzakelijke lening

Verlies uit aandelenlening is geen aftrekbaar ab-verlies

Een vergoeding in aandelen voor het uitlenen van aandelen telt niet als een koopoptie op aandelen voor het regime van het aanmerkelijk belang.

Winstuitdeling bij onzakelijke verkoop aan cv van dga

De verkoop van een onroerende zaak door een vennootschap aan een cv waarvan haar aandeelhouder commanditair vennoot is, vormt een verkapte winstuitdeling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×