Taxence

Taxence

Wet excessief lenen bij eigen bv niet in strijd met EVRM

door Sharog Susani

onzakelijke lening

Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat de heffing over excessieve schulden aan de eigen bv op stelselniveau niet in strijd is met het EVRM. Ook zakelijke of bestaande leningen vallen onder de regeling, zonder mogelijkheid van tegenbewijs.

Een aandeelhouder bezit alle aandelen in een bv en is fiscaal partner met een andere belastingplichtige. Op 31 december 2023 hebben zij samen € 1.341.595 aan schulden bij de bv. Daarvan blijft € 460.303 aan eigenwoningschuld buiten aanmerking. Het resterende bedrag van € 881.292 overschrijdt het voor 2023 geldende maximumbedrag van € 700.000 met € 181.292. Dit bedrag wordt als fictief regulier voordeel in box 2 belast en tussen de partners verdeeld. Daarnaast genieten zij samen € 350.000 aan reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang. De inspecteur stelt de aanslagen IB/PVV 2023 overeenkomstig hun aangiften vast. De partners maken bezwaar en stellen dat de heffing over het fictieve voordeel op stelselniveau in strijd is met het eigendomsrecht en de waarborgen van artikel 6 en 7 EVRM.

Geen strijd met het EVRM

Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat de regeling voldoet aan de eisen van rechtmatigheid, algemeen belang en evenredigheid van artikel 1 EP EVRM. De wetgever wil langdurig uitstel of afstel van box 2-heffing voorkomen en heeft daarbij ruime beoordelingsvrijheid. De regeling is voldoende voorzienbaar, omdat zij al in 2018 is aangekondigd en aandeelhouders hun schulden tijdig konden aanpassen. Dat bestaande en zakelijke leningen in beginsel meetellen en een tegenbewijsregeling ontbreekt, maakt de heffing niet onevenredig. De uitzonderingen voor bepaalde eigenwoningschulden en de mogelijkheid van een negatief fictief voordeel na aflossing dragen bij aan een evenwichtige regeling. Ook het beroep op het discriminatieverbod slaagt niet. Verder is de heffing volgens de rechtbank geen bestraffende sanctie, zodat artikel 6 en 7 EVRM niet van toepassing zijn. De beroepen zijn ongegrond en de aanslagen blijven in stand.

Wet: art. 4.13 en art. 4.14a Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 27-10-2026, ECLI:NL:RBNNE:2026:4596, LEE 26/1266 en LEE 26/1267 | NDFR

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Inkomstenbelasting, Nieuws

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Inspecteur moet te weinig loonheffing verhalen op UWV

Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat de inspecteur de door het UWV te weinig ingehouden loonheffing niet via de aanslag IB/PVV op de uitkeringsgerechtigde mag verhalen. Gelet op het evenredigheidsbeginsel had de inspecteur het bedrag bij het UWV moeten ophalen.

Doorschuifkeuze kan alleen gezamenlijk worden herzien

De Hoge Raad oordeelt dat een gezamenlijke keuze voor geruisloze doorschuiving van een onderneming ook alleen gezamenlijk kan worden gewijzigd of ingetrokken. Een overnemer kan dus niet eenzijdig terugkomen op een eerder gezamenlijk verzoek om toepassing van art. 3.63 Wet IB 2001.

herziening btw jongvee en melkkoeien na eind landbouwregeling

Arbeidsvergoeding maakt resultaatsverdeling niet onzakelijk

Rechtbank Gelderland oordeelt dat een arbeidsvergoeding van € 57.000 aan een echtgenoot binnen een maatschap niet leidt tot een onzakelijke resultaatsverdeling. Dat de andere maat daardoor een verlies uit onderneming heeft, maakt dat niet anders.

Ondersteuning agrarische sector voor haalbare doelstellingen

Het kabinet ondersteunt agrarisch ondernemers bij het behalen van de emissiedoelen, zonder hun een bedrijfs- of verdienmodel voor te schrijven. Voor innoveren, extensiveren, omschakelen, verplaatsen en stoppen is ondersteuning beschikbaar of in voorbereiding. Het kabinet werkt in een samenhangende aanpak aan natuurherstel en vergunningverlening, maar ook aan ondersteuning voor agrarisch ondernemers. Uitgangspunt is dat ondernemers... lees verder

Boerderij met mestsilo

Nieuwe versie hulpmiddel Waarde Going Concern beschikbaar

Het hulpmiddel Waarde Going Concern is weer beschikbaar voor de jaren 2024 tot en met 2026. Met het hulpmiddel kan de waarde going concern worden berekend van een agrarisch bedrijf dat door een erfenis of schenking is verkregen. Deze waarde is nodig voor de aangifte erfbelasting of schenkbelasting.

Geef een reactie

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *