• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Blog | Toepassing reikwijdte van de fiscale eenheid btw in Nederland niet langer houdbaar?

28 september 2021 door john gruson

Het uitgangspunt in de btw is dat een hoofdhuis en haar vaste inrichting samen één ondernemer voor de btw vormen, tenzij de vaste inrichting economisch zelfstandig is door het dragen van bedrijfseconomisch risico, aldus staande jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Unie. Tegen vergoeding verrichte diensten tussen hoofdhuis en vaste inrichting blijven buiten de heffing van btw.

In 2014 verscheen daar een belangrijke nuancering op in het HvJ-arrest Skandia America Corporation (C-7/13) in het geval dit uitgangspunt samenvalt met het bestaan van een fiscale eenheid btw. In die zaak was kortgezegd sprake van een hoofdhuis gevestigd in de VS en een vaste inrichting in Zweden. Het hoofdhuis verrichte prestaties aan de vaste inrichting. Die vaste inrichting maakte deel uit van een fiscale eenheid in Zweden, zonder meetrekking van het hoofdhuis, aldus de regels in Zweden voor toepassing van de fiscale eenheid. Het HvJ oordeelde dat in dat geval de vaste inrichting opgaat in de fiscale eenheid en de prestaties niet langer aan de vaste inrichting worden verleend maar aan de fiscale eenheid. Als gevolg hiervan zijn de prestaties van het hoofdhuis aan de vaste inrichting wel belast met btw.

Tweespalt

Dit arrest zorgde voor tweespalt tussen de EU-lidstaten over de interpretatie van het toepassingsbereik van dit arrest. Sommige lidstaten volgen het oordeel van het HvJ en onderwerpen transacties tussen hoofdhuis en vaste inrichting aan btw als een van beide onderdeel is van een fiscale eenheid, andere lidstaten bepaalden dat het arrest geen impact heeft. Nederland behoort tot het laatste kamp. In Nederland kennen we een arrest uit 2002 waarin de Hoge Raad oordeelt dat een vaste inrichting in Nederland niet afzonderlijk tot een fiscale eenheid kan behoren, maar dat naast de vaste inrichting ook het hoofdhuis onderdeel wordt. Dit is nogmaals bekrachtigd door de staatssecretaris van Financiën in een geactualiseerd besluit uit december 2020. Op EU-niveau houden het btw-comité en de Europese Commissie er een ander standpunt op na dan Nederland. Volgens de Europese Commissie kunnen enkel vennootschappen en vaste inrichtingen die gelegen zijn op het grondgebied van een lidstaat onderdeel uitmaken van een lokale fiscale eenheid. Het Btw-comité kent aan het Skandia-arrest een breed toepassingsbereik toe.

Nieuwe overweging

In het btw-wereldje werd begin dit jaar dan ook reikhalzend uitgekeken naar het oordeel van het HvJ in de procedure Danske Bank (C-182/19) waarin sprake was van een spiegelbeeldsituatie ten opzichte van het Skandia-arrest. Nu was niet de vaste inrichting (in Zweden) maar het hoofdhuis onderdeel van een vaste inrichting (in Denemarken). Het HvJ oordeelde hier langs de lijnen van het Skandia-arrest. Nieuw is dat het HvJ overweegt dat de reikwijdte van een fiscale eenheid btw territoriaal beperkt is. Dit heeft in Nederland de pennen in de literatuur flink in beweging gebracht. In verschillende artikelen en annotaties wordt óf gepleit voor aanpassing van de regels voor toepassing van de fiscale eenheid óf van een beperkte impact: immers, het HvJ heeft toch geoordeeld over de Deense regels voor de toepassing van de fiscale eenheid, niet de Nederlandse? In de workshop over de fiscale eenheid btw tijdens het BTW-congres 2021 zal John Gruson hier nader op ingaan.

John Gruson is een van de sprekers op het BTW-congres vrijdag 1 oktober 2021. Aanmelden is nog mogelijk! Deze dag staan belangrijke ontwikkelingen en relevante adviesthema’s op de agenda. zoals de wijzigingen op het gebied van e-commerce, BTW en non-profit, BTW en vastgoed en ketentransacties en fiscale eenheid. Verder dit jaar aandacht voor tips & tricks bij het doen van aangifte omzetbelasting.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Blogs

Reageer
Vorige artikel
Blog | Best wel saai eigenlijk…
Volgende artikel
Opinie | Het evenredigheidsbeginsel: Hoge Raad vs. Raad van State

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

NTFR Opinie

Opinie | Verliestemporisering als (individual) excessive burden

Fons Ravelli gaat in deze NTFR Opinie in op de samenloop tussen de kwijtscheldingswinstvrijstelling en de verliestemporiseringsregels. Een onwenselijk scenario voor ondernemingen die operationeel levensvatbaar zijn maar door een te grote schuldenlast toch failliet dreigen te gaan. Lees de hele NTFR Opinie gratis op NDFR Neem nu een online abonnement op het Nederlands Tijdschrift voor... lees verder

Opinie NTFR Martijn Weijers

Opinie | History does not repeat itself, but it does often rhyme

De FSV en toeslagenaffaire hebben het nodige stof doen opwaaien. Jarenlang werd een groep belastingplichtigen ten onrechte bestempeld en behandeld als fraudeur, met alle gevolgen van dien. In een poging schoon schip te maken is de afgelopen jaren een groot aantal maatregelen genomen die tot doel hebben onrechtvaardige belastingheffing te voorkomen. Mr. M.B. Weijers trekt... lees verder

Opinie | Een wettelijke verplichting tot fiscaal maatschappelijk verantwoord ondernemen?

Komt er ooit een wettelijke verplichting tot fiscaal maatschappelijk verantwoord ondernemen? In maart 2021 is door een viertal leden van de Tweede Kamer het initiatiefwetsvoorstel Wet verantwoord en duurzaam internationaal ondernemen ingediend. Naar aanleiding van de stevige kritiek van de Raad van State is begin november 2022 een aangepast voorstel naar de Tweede Kamer gestuurd... lees verder

Opinie | Het Aletta Jacobs-arrest: ook fiscaal interessant!

In de NTFR Opinie van deze week behandelt Sigrid Hemels haar favoriete arrest, het Aletta-Jacobs-arrest. Dit arrest uit 1883 is vorig jaar gepubliceerd. Het is een stap in de strijd om het vrouwenkiesrecht. De fiscaliteit speelt een niet altijd onderkende rol in de beslechting van dit debat. Nu het dit jaar 140 jaar geleden is... lees verder

NTFR Opinie Gerard Meussen

Opinie | Vaarwel 2022 en welkom 2023

Prof. mr. dr. Gerard Meussen maakt de balans op van het jaar 2022 in deze NTFR Opinie en geeft een vooruitblik op het jaar 2023. Wat opvalt is dat in het jaar 2022, net als het jaar 2021, een aantal grote belangrijke fiscale wetgevingstrajecten, te weten een fundamentele herziening van box 3 in de inkomstenbelasting, een nieuw groepsregime in de vennootschapsbelasting alsmede de opvolger van de Wet DBA, andermaal op de lange baan zijn geschoven.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×