• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Blog | Toepassing reikwijdte van de fiscale eenheid btw in Nederland niet langer houdbaar?

28 september 2021 door john gruson

Het uitgangspunt in de btw is dat een hoofdhuis en haar vaste inrichting samen één ondernemer voor de btw vormen, tenzij de vaste inrichting economisch zelfstandig is door het dragen van bedrijfseconomisch risico, aldus staande jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Unie. Tegen vergoeding verrichte diensten tussen hoofdhuis en vaste inrichting blijven buiten de heffing van btw.

In 2014 verscheen daar een belangrijke nuancering op in het HvJ-arrest Skandia America Corporation (C-7/13) in het geval dit uitgangspunt samenvalt met het bestaan van een fiscale eenheid btw. In die zaak was kortgezegd sprake van een hoofdhuis gevestigd in de VS en een vaste inrichting in Zweden. Het hoofdhuis verrichte prestaties aan de vaste inrichting. Die vaste inrichting maakte deel uit van een fiscale eenheid in Zweden, zonder meetrekking van het hoofdhuis, aldus de regels in Zweden voor toepassing van de fiscale eenheid. Het HvJ oordeelde dat in dat geval de vaste inrichting opgaat in de fiscale eenheid en de prestaties niet langer aan de vaste inrichting worden verleend maar aan de fiscale eenheid. Als gevolg hiervan zijn de prestaties van het hoofdhuis aan de vaste inrichting wel belast met btw.

Tweespalt

Dit arrest zorgde voor tweespalt tussen de EU-lidstaten over de interpretatie van het toepassingsbereik van dit arrest. Sommige lidstaten volgen het oordeel van het HvJ en onderwerpen transacties tussen hoofdhuis en vaste inrichting aan btw als een van beide onderdeel is van een fiscale eenheid, andere lidstaten bepaalden dat het arrest geen impact heeft. Nederland behoort tot het laatste kamp. In Nederland kennen we een arrest uit 2002 waarin de Hoge Raad oordeelt dat een vaste inrichting in Nederland niet afzonderlijk tot een fiscale eenheid kan behoren, maar dat naast de vaste inrichting ook het hoofdhuis onderdeel wordt. Dit is nogmaals bekrachtigd door de staatssecretaris van Financiën in een geactualiseerd besluit uit december 2020. Op EU-niveau houden het btw-comité en de Europese Commissie er een ander standpunt op na dan Nederland. Volgens de Europese Commissie kunnen enkel vennootschappen en vaste inrichtingen die gelegen zijn op het grondgebied van een lidstaat onderdeel uitmaken van een lokale fiscale eenheid. Het Btw-comité kent aan het Skandia-arrest een breed toepassingsbereik toe.

Nieuwe overweging

In het btw-wereldje werd begin dit jaar dan ook reikhalzend uitgekeken naar het oordeel van het HvJ in de procedure Danske Bank (C-182/19) waarin sprake was van een spiegelbeeldsituatie ten opzichte van het Skandia-arrest. Nu was niet de vaste inrichting (in Zweden) maar het hoofdhuis onderdeel van een vaste inrichting (in Denemarken). Het HvJ oordeelde hier langs de lijnen van het Skandia-arrest. Nieuw is dat het HvJ overweegt dat de reikwijdte van een fiscale eenheid btw territoriaal beperkt is. Dit heeft in Nederland de pennen in de literatuur flink in beweging gebracht. In verschillende artikelen en annotaties wordt óf gepleit voor aanpassing van de regels voor toepassing van de fiscale eenheid óf van een beperkte impact: immers, het HvJ heeft toch geoordeeld over de Deense regels voor de toepassing van de fiscale eenheid, niet de Nederlandse? In de workshop over de fiscale eenheid btw tijdens het BTW-congres 2021 zal John Gruson hier nader op ingaan.

John Gruson is een van de sprekers op het BTW-congres vrijdag 1 oktober 2021. Aanmelden is nog mogelijk! Deze dag staan belangrijke ontwikkelingen en relevante adviesthema’s op de agenda. zoals de wijzigingen op het gebied van e-commerce, BTW en non-profit, BTW en vastgoed en ketentransacties en fiscale eenheid. Verder dit jaar aandacht voor tips & tricks bij het doen van aangifte omzetbelasting.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Blogs

Reageer
Vorige artikel
Blog | Best wel saai eigenlijk…
Volgende artikel
Opinie | Het evenredigheidsbeginsel: Hoge Raad vs. Raad van State

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Opinie | Ransomware-betalingen aftrekbaar?

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt cybersecurity belangrijker. Dennis Post gaat in zijn Opinie in op de vraag of en onder welke voorwaarden ransomware-betalingen als aftrekbaar kunnen worden beschouwd.

Opinie | De vermogensaanwasbelasting: toch niet zo rendabel als gedacht?

Met de astronomische start van de zomer op 21 juni en het bijbehorende zomerreces (4 juli tot 1 september) in zicht maakt de Tweede Kamer haast met de inventarisatie van onderwerpen die zij niet wil behandelen tot er een nieuw kabinet is. Deze lijsten van controversiële onderwerpen zijn door de verschillende vaste commissies in de... lees verder

NTFR Opinie Tom Berkhout

Opinie | Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden

In de NTFR Opinie ‘Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden’, pleit prof. dr. Tom Berkhout voor een structurele, onafhankelijke en zichtbare wetenschapstoets bij fiscale wetsvoorstellen. Niet als academische luxe, maar als onmisbare voorwaarde voor doordacht beleid, betere rechtsbescherming en effectief toezicht. Er zijn tal van inspraakmogelijkheden in het fiscale wetgevings- en uitvoeringsproces,... lees verder

NTFR Opinie

Opinie | Aandelenoptieregeling voor start-ups en scale-ups: fiscale stimulans of ambtelijk struikelblok?

In deze NTFR Opinie bespreken mr N.I. Groenland en mr D.P.E. de Kruijff de voorgestelde aandelenoptieregeling voor startups en scale-ups die per 2027 in werking moet treden. Zij gaan in op de fiscale voordelen van de regeling zoals het uitstellen van belastingheffing tot het moment van verkoop en de heffingsgrondslagversmalling, maar signaleren ook belangrijke knelpunten... lees verder

NDFR Opinie

Opinie | Schenkingen en erfenissen zijn inkomen

Erfenissen en schenkingen zijn economisch inkomen en moeten dus in de inkomstenbelasting worden belast. De Successiewet kan daarmee worden afgeschaft schrijft prof. dr. P. Kavelaars in de NTFR Opinie. Lees de hele NTFR/NDFR Opinie gratis via NDFR NDFR-pakket op maat Snel betrouwbare fiscale duiding vinden die ook nog betaalbaar is? Dat kan met NDFR op... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×