• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen btw-koepelvrijstelling als niet-lid kan meeprofiteren

2 december 2020 door Remco Latour

Een zelfstandige groepering kan onder toepassing van de koepelvrijstelling bepaalde btw-vrijgestelde diensten leveren aan haar leden. Bestaat een lid zelf ook uit een groep van personen, die voor de btw één belastingplichtige vormen? Maar is een van deze personen niet aangesloten bij de zelfstandige groepering? Dan vallen de diensten aan de hele groep niet onder de koepelvrijstelling.

Soms maakt een persoon of een lichaam deel uit van een samenwerkingsverband dat diensten verleent aan haar leden. Zijn deze diensten noodzakelijk zijn voor de leden om zelf prestaties te verrichten, die zijn vrijgesteld van btw of waarvoor zij geen btw-ondernemer zijn? Dan is het niet de bedoeling dat deze dienst wordt bezwaard met omzetbelasting. Daarom bevat de btw-richtlijn een speciale vrijstelling. Deze vrijstelling is eveneens opgenomen in de Nederlandse Wet op de omzetbelasting 1968 en staat bekend onder de naam koepelvrijstelling.

Lid dat niet geheel is aangesloten

Het Europese Hof van Justitie van de EU heeft geoordeeld dat de koepelvrijstelling niet valt toe te passen op diensten aan een lid dat zelf ook een groep is. Tenminste, als een van de leden van die groep niet is aangesloten bij de zelfstandige groepering. In de desbetreffende zaak was een Limited (Ltd.) de houdstermaatschappij van een groep die onderwijs- en loopbaanontwikkelingsdiensten aanbood. De Ltd. had negen Britse dochterondernemingen, die elk een college voor hoger onderwijs beheerden in het Verenigd Koninkrijk (VK). De Ltd. was het vertegenwoordigend lid van een btw-groep. Daarbij was elke groepsonderneming aangesloten op een na.

Oprichting ZGP

De groep richtte in 2014 een in Hong Kong gevestigde aandelenvennootschap op die voor gelijke delen in handen is van de negen groepsondernemingen. Deze groep had twintig mensen in dienst en verrichtte op één uitzondering na geen diensten ten behoeve van niet-leden. Meerdere diensten werden geacht door de aandelenvennootschap te zijn verricht aan de holding als vertegenwoordigend lid van de btw-groep. De Britse rechter vroeg zich af of de koepelvrijstelling onder deze omstandigheden was toe te passen. De leden van een btw-groep hebben immers een zelfstandige groepering van personen (ZGP) opgericht, terwijl het vertegenwoordigende lid van die btw-groep geen lid is van de ZGP. De verwijzende rechter stelde verder nog vragen over de territoriale reikwijdte van de koepelvrijstelling.

Meeprofiterend niet-lid

Het Hof overweegt dat de diensten moeten worden geacht te zijn verricht voor de betrokken btw-groep in haar geheel. Zou de ZGP de koepelvrijstelling toepassen, dan zou die vrijstelling mede ten goede komen aan een entiteit die geen lid is van de ZGP. De ZGP kan daarom niet in aanmerking komen voor de toepassing van de koepelvrijstelling. Omdat niet wordt voldaan aan de voorwaarden voor de toepassing van de koepelvrijstelling, hoeft het Hof de overige vragen van de verwijzende rechter niet te worden beantwoord.

Voorwaarden koepelvrijstelling

Maar de koepelvrijstelling kent nog meer voorwaarden. Om te beginnen ziet de koepelvrijstelling op diensten die zelfstandige groeperingen van personen of lichamen verlenen aan hun leden. Deze leden verrichten btw-vrijgestelde prestaties of prestaties waarvoor zij geen btw-ondernemer zijn. En om deze prestaties te kunnen verrichten, hebben de leden de desbetreffende diensten nodig. Verder mogen de groeperingen voor deze diensten niet meer vorderen van hun leden dan hun aandeel in de gezamenlijke uitgaven. Bovendien mag de koepelvrijstelling niet leiden tot oneerlijke concurrentie.

Groeperingen

De koepelvrijstelling is slechts toe te passen op de diensten door een beperkt aantal groeperingen. Het moet namelijk gaan om zelfstandige groeperingen van:

  • instellingen die zijn toegelaten om op de voet van de Woningwet werkzaam te zijn in het belang van de volkshuisvesting. De koepelvrijstelling geldt alleen voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het beheer of het onderhoud van woningwet- of premiewoningen;
  • verplegings- en verzorgingsinstellingen waarvan de prestaties zijn vrijgesteld van omzetbelasting. De koepelvrijstelling geldt slechts voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het verrichten van die vrijgestelde prestaties. De wasverzorging en het verzorgen van de loon- en salarisadministratie, de financiële administratie en de grootboekadministratie vallen niet onder de koepelvrijstelling;
  • kruisverenigingen die btw-vrijgestelde prestaties verrichten van sociale of culturele aard, voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het verrichten van die prestaties;
  • andere dan hiervoor genoemde personen of lichamen, die prestaties verrichten welke zijn vrijgesteld of waarvoor zij geen ondernemer zijn. Ook hierbij geldt de koepelvrijstelling alleen voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het verrichten van die prestaties, met uitzondering van de diensten, bestaande in het verzorgen van de loon- en salarisadministratie, de financiële administratie en de grootboekadministratie.

Uitgezonderde diensten

De volgende diensten komen niet in aanmerking voor toepassing van de koepelvrijstelling:

  • de ontwikkeling van geautomatiseerde informatie- en communicatiesystemen. Het ontwikkelen of ter beschikking stellen van programmatuur voor zulke systemen is eveneens uitgesloten van de toepassing van de koepelvrijstelling. Daarnaast is de koepelvrijstelling evenmin van toepassing op het begeleiden van dan wel het leiding geven aan de toepassing van geautomatiseerde informatie- en communicatiesystemen;
  • het ter beschikking stellen van computerapparatuur;
  • advisering, begeleiding, onderzoek en andere diensten op het gebied van onderhoudsbeheersing van woningen en andere gebouwen;
  • expertisewerkzaamheden, onderzoeken, inspecties, taxaties, arbitrage en advisering in het kader van een verzekering of een schadegeval;
  • het verlenen van bijstand op grond van de Arbowet;
  • werkzaamheden met betrekking tot de pensioenadministratie;
  • het adviseren en ondersteunen van paritaire organisaties;
  • het ter beschikking stellen van personeel.

Richtlijn: art. 132, eerste lid, onderdeel f richtlijn 2006/112/EC

Wet: art. 11, eerste lid, onderdeel u Wet OB 1968

Besluit: art. 9 Uitv. Besl. OB 1968

Beschikking: art. 9a Uitv.besch. OB

Bron: Hof van Justitie van de EU 18 november 2020, ECLI:EU:C:2020:9324, C-77/19

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Toelichting op Nationaal Groeifonds
Volgende artikel
Subsidieregeling tijdelijk stopzetten visserijactiviteiten aangepast

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vlogger belastingontduiking

Influencer krijgt taakstraf en bestuursverbod na jarenlange btw-fraude en vervalsing hypotheek

Een influencer die jarenlang onjuiste btw-aangiften deed en documenten vervalste voor hypotheken, krijgt een taakstraf van 240 uur, een voorwaardelijke gevangenisstraf en een bestuursverbod van drie jaar opgelegd.

btw logies

Uitkomsten impactanalyse btw op logies

Het kabinet licht de resultaten toe van de impactanalyse naar de gevolgen van de btw-verhoging op logiesverstrekking. Uit het onderzoek blijkt dat consumenten prijsgevoelig zijn, maar dat het daadwerkelijke effect op het aantal overnachtingen waarschijnlijk beperkt zal zijn.

platformfictie

Implementatie Richtlijn btw in het digitale tijdperk (VIDA)

Het kabinet bereidt de invoering voor van nieuwe btw-regels die ondernemers verplichten tot elektronische facturatie en digitale rapportage van grensoverschrijdende handel binnen de EU. Deze maatregelen moeten de administratieve lasten verlagen, fraude tegengaan en de digitale economie versterken. Nieuwe verplichtingen voor ondernemers De Raad Economische en Financiële Zaken van de Europese Unie heeft het VIDA-pakket... lees verder

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

international transport

KGS kwalificatie als tussenhandelaar

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de kwalificatie als tussenhandelaar.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Masterclass Overdrachtsbelasting

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×