Mr. Carola van Vilsteren behandelde in de Tax Talks live-uitzending van 25 mei 2021 het recht op aftrek van voorbelasting van holdings. Wil een holding de voorbelasting kunnen aftrekken, dan zal zij economische prestaties moeten verrichten. Deze prestaties moeten bovendien betrekking hebben op btw-belaste prestaties. Het is raadzaam in de managementovereenkomst duidelijk op te nemen op welke prestaties de management fee ziet.
Er zijn verschillende soorten holdings, maar lang niet allemaal mogen zij de voorbelasting aftrekken. Van Vilsteren benadrukt dat men iedere keer moet kijken of een holding als btw-ondernemer kwalificeert. Zonder btw-ondernemerschap is het aftrekrecht immers bij voorbaat uitgesloten. Voor btw-ondernemerschap is van belang dat de holding een economische activiteit verricht. Een zogeheten zuivere holding die alleen dividend ontvangt, verricht geen economische prestaties omdat dividend voor de btw geen vergoeding voor een prestatie is. Daarom is een zuivere holding geen btw-ondernemer.
Topholding
Ten tweede behandelt van Vilsteren de topholding. Daarmee bedoelt zij een holding die zich wel bezighoudt (van Vilsteren gebruikt de term “moeit”) met haar dochtervennootschappen. Maar een topholding vraagt geen vergoeding voor dit moeien. Daardoor ontbreekt ook bij de topholding de economische prestatie. In eerste instantie bestaat in deze situatie daarom geen recht op aftrek van voorbelasting. Van Vilsteren legt echter uit dat een topholding een beroep kan doen op de oude holdingresolutie uit 1991. Dit moet overigens vooraf gebeuren. Na een geslaagd beroep op de holdingresolutie ziet de fiscus een topholding toch als btw-ondernemer. De topholding zou vervolgens tot een fiscale eenheid (FE) voor de btw kunnen gaan behoren. Zo is recht op aftrek voorbelasting te creëren.
Moeiende holding
Ten slotte kent de praktijk de moeiende holding. Deze holding verricht niet alleen economische prestaties voor haar dochtervennootschappen, maar vraagt daar ook een vergoeding voor. Een moeiende holding is altijd btw-ondernemer. Voor zover haar prestaties met btw zijn belast, heeft zij recht op aftrek van voorbelasting.
Doorbelaste kosten
Mr. Almer de Beer, eveneens aanwezig in de uitzending, vraagt van Vilsteren hoe een en ander uitpakt in het geval waarin een holding haar (accountants)kosten doorbelast. Van Vilsteren antwoordt ook dan van belang is of sprake is van een economische activiteit. Maakt de overeengekomen management fee geen melding van doorbelaste kosten of winstopslag? Dan ontbreekt de economische activiteit en loopt de holding de aftrek van voorbelasting mis. Van Vilsteren adviseert daarom om in de managementovereenkomst de economische activiteit vast te leggen om het recht op aftrek voorbelasting te beschermen.
Bekijk hier een compilatie van de uitzending
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Wet: art. 7 Wet OB 1968
Resolutie: Holdingresolutie VB91/347
Geef een reactie