• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Civielrechtelijke lening eindigt pas bij kwijtschelding

14 juli 2021 door Remco Latour

lening

In principe moet men fiscaal gezien aansluiten bij de civielrechtelijke kwalificatie van een geldverstrekking. Daardoor blijft een lening tot het moment van kwijtschelding een lening.

Een zaak voor Rechtbank Gelderland zag op een man die alle aandelen in een holding hield en daarnaast een eenmanszaak dreef. In 1992, 1993 en 1994 verstrekte de holding leningen aan de eenmanszaak van haar dga. De holding boekte deze leningen onder meer als rekening-courant. Hoewel de holding zekerheden bedong, maakt zij daar in de praktijk geen gebruik van. De vordering van de holding op de eenmanszaak was begin 2015 dan ook opgelopen tot € 838.367. De holding schold in 2015 de eenmanszaak haar schuld kwijt om de continuïteit van de eenmanszaak te waarborgen. De inspecteur merkte de kwijtschelding aan als een uitdeling. Hij neemt deze uitdeling in aanmerking bij de dga als inkomen uit aanmerkelijk belang. De dga en later zijn erfgenamen gaan daartegen in beroep.

Schuldkarakter blijft behouden

De erfgenamen stellen dat de vorderingen in 1993 en 1995 al opeisbaar zijn geworden. Toch heeft de holding haar rechten niet uitgeoefend. Daardoor zouden de vorderingen uiterlijk 1995 het vermogen van de holding al hebben verlaten, zo redeneren de erfgenamen. Maar de rechtbank gaat niet mee in deze redenering. Civielrechtelijk was steeds sprake van een lening. Alleen bij een schijnlening, bodemlozeputlening of deelnemerschapslening geldt een fiscaal afwijkende kwalificatie. Deze uitzonderingen doen zich hier echter niet voor. Strikt genomen is het namelijk mogelijk gebleven dat de dga zijn schuld zou aflossen. De lening bleef dus tot de kwijtschelding het karakter van lening behouden.

Deel komt aan de echtgenote toe

De rechtbank verwerpt ook de stelling van de erfgenamen dat alleen de toename van de rekening-courant een uitdeling vormt. Maar de rechtbank is het wel met hen eens dat slechts 50 procent van de winstuitdeling aan de dga is toegekomen. Omdat hij in gemeenschap van goederen was getrouwd, moet de fiscus de helft van de uitdeling aan zijn echtgenote toerekenen. Het beroep van de erfgenamen is dan ook deels gegrond.

Wet: art. 2.17, 4.12 en 4.43 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Gelderland 11 juni 2021 (gepubliceerd 11 juli 2021), ECLI:NL:RBGEL:2021:2922, AWB 19/6013

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Loonsteun voor 45.000 werkgevers in vijfde periode NOW
Volgende artikel
SEBA aangepast vanwege langere levertijden

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×