• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Oplopen r-c-schuld zonder voldaan aan VSO: winstuitdeling

11 januari 2022 door Remco Latour

lening

Soms kan een dga met de fiscus een vaststellingsovereenkomst sluiten om te voorkomen dat het oplopen van zijn rekening-courantschuld telt als een verkapte winstuitdeling. In dat geval is het wel zaak om te blijven voldoen aan de voorwaarden.

Zo was een dga in een zaak voor Rechtbank Gelderland vier leningen aangegaan bij een bv waarin hij alle aandelen hield. In oktober 2018 sloot hij samen met zijn kinderen, de eerdergenoemde bv en een andere bv waarin hij een aanmerkelijk belang (ab) hield een vaststellingsovereenkomst (VSO) met de Belastingdienst. Deze VSO zag onder andere op de hoogte van de rekening-courantschuld (r-c-schuld). De stand van de r-c zou eind 2018 maximaal € 4 miljoen bedragen en eind 2019 hooguit € 2 miljoen. De bv mocht wel verdere leningen verstrekken aan de dga mits voor iedere lening een schriftelijke overeenkomst werd opgesteld. Bovendien moesten de partijen steeds een zakelijke rente en een zakelijk aflossingsschema overeenkomen. Verder moest de dga voldoende zekerheid stellen. Onder deze voorwaarden zou de inspecteur de toename van de r-c-schuld in de jaren 2012, 2014 en 2015 niet belasten als verkapte winstuitdeling.

Onvoldoende zekerheid gesteld

Op 1 februari 2019 liet de inspecteur de bv weten dat volgens hem de dga en de bv de voorwaarden van de VSO niet waren nagekomen. Daarom stelde de Belastingdienst dat het oplopen van de r-c-schulden wel had geleid tot een verkapte winstuitdeling. De dga, zijn fiscale partner en de bv kregen daarom navorderings- en naheffingsaanslagen opgelegd. De dga was het daarmee niet eens. Hij beweerde dat de VSO wel was nagekomen, omdat op 31 december 2018 vermogensbestanddelen economisch waren overgedragen aan de bv. Maar de rechtbank ziet dat anders. De dga had alleen privébezittingen genoemd die hij als zekerheid zou kunnen stellen. Maar dat is onvoldoende.

Akte te laat opgesteld

De dga had evenmin zijn r-c-schuld op 31 december 2018 tot € 4.000.000 afgelost. Pas na de aankondiging op 16 januari 2019 van de navorderings- en naheffingsaanslagen had de dga de fiscus ingelicht over zijn keuze om de r-c-schuld af te lossen door middel van inbreng van beleggingen en liquide middelen in de bv. Daarbij gaf de dga aan de inbreng door middel van economische overdracht te willen realiseren. Een juridische overdracht was namelijk niet tijdig (meer) te formaliseren. Daarom vindt de rechtbank het aannemelijk dat de akte ‘overdracht economisch eigendom’ achteraf is opgemaakt. De rechtbank verklaart het beroep van de dga en andere erfgenamen van zijn fiscale partner ongegrond.

Wet: art. 4.13 Wet IB 2001

Bronnen: Rechtbank Gelderland 13 december 2021 (gepubliceerd 10 januari 2022), ECLI:NL:RBGEL:2021:6659, AWB 20/6670 en Rechtbank Gelderland 13 december 2021 (gepubliceerd 10 januari 2022), ECLI:NL:RBGEL:2021:6660, AWB 20/2077

Masterclass excessief lenen van en aan de bv

Heeft uw client veel geleend van zijn/haar vennootschap? Dan is het zaak om hier als advisuer tijdig aan de bel te trekken en actief te onderzoeken wat u kunt doen om te voorkomen dat uw client straks aanmerkelijkbelangheffing moet betalen over de excessieve schulden aan zijn/haar vennootschap.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Uitspraak Hoge Raad niet verwerkt in voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2022
Volgende artikel
Rechtspraak: aantal faillissementen in 2021 nog verder gedaald

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

onzakelijke lening

Rekening-courant vordering wordt niet zomaar afgekocht

Zo lang niet vast staat dat een dga onvoldoende verdiencapaciteit heeft om een schuld aan zijn bv af te lossen, is in beginsel geen sprake van een verkapte winstuitdeling.

onzakelijke lening

Met convenant HT kan inspecteur toch navorderen

Ondernemers die het convenant horizontaal toezicht met de Belastingdienst hebben gesloten mogen er niet op vertrouwen dat de Belastingdienst de ingediende aangifte zonder correcties oplegt.

Bv met alleen dga mag voortijdig LH-aangifte doen

Als een bv geen ander personeel heeft dan haar dga’s of hun meewerkende partners en/of kinderen, mag zij de aangifte loonheffingen doen voor een tijdvak dat nog moet beginnen.

Stilzitten dga leidt niet tot fictieve afkoop PEB

Een pensioenregeling wordt niet onzuiver als de uitkeringen nog niet hebben plaatsgevonden. Voor het prijsgeven van het pensioen is het stilzitten van de dga niet voldoende.

onzakelijke lening en pensioen in eigen beheer

‘Grijze harendossier’

Een onzakelijke lening tussen de dga en de vennootschap en een oudedagsvoorziening op de balans zijn rampzalig.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Masterclass VOF en maatschap in de (fiscale) adviespraktijk

Masterclass Fiscaal reorganiseren in het mkb

Online cursus afwaarderen & kwijtschelden van vorderingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×