• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Overlijden van ab-houder na emigratie vereist aandacht

8 juni 2022 door Remco Latour

Mr. Tamara Peters van Neijenhof maakt in haar Tax Talks e-learning duidelijk dat aan de emigratie van een aanmerkelijkbelanghouder nogal wat fiscale haken en ogen zitten.

Als de houder van een aanmerkelijk belang (ab) emigreert, telt dat in beginsel als een fictieve vervreemding. Dat betekent dus fiscale afrekening. Peters van Neijenhof wijst erop dat de ontvanger van de belastingen in bepaalde gevallen de ab-houder uitstel van betaling geeft. Bij emigratie naar een andere lidstaat van de EU of EER krijgt de ab-houder automatisch uitstel. Wie naar een land buiten de EU of EER verhuist, moet om uitstel verzoeken. Ook kan de ontvanger dan voorwaarden stellen. Sinds 15 september 2015 (15:15 uur) is het verleende uitstel niet meer gebonden aan een termijn. Dat betekent dat evenmin kwijtschelding plaatsvindt, zo legt Peters van Neijenhof uit. Maar soms staat een belastingverdrag het opstellen van een conserverende aanslag überhaupt in de weg.

Overlijden ab-houder

Vervolgens gaat Peters van Neijenhof in op een aantal bijzondere situaties, waaronder die waarin de ab-houder na zijn emigratie overlijdt. In beginsel betekent dat het einde van het betalingsuitstel van de conserverende aanslag. Maar onder voorwaarden ziet de fiscus toch af van invordering bij de erfgenamen voor wat betreft het ondernemingsgedeelte. Voor zover de conserverende aanslag betrekking heeft op beleggingsvermogen, vindt wel invordering plaats. Ook hier meent Peters van Neijenhof dat het belastingverdrag invordering mogelijk in de weg staat.

Voorkoming dubbele erfbelasting

Als een ab-houder binnen tien jaar na emigratie overlijdt, is ook Nederlandse erfbelasting aan de orde. Met toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan (een groot deel van) deze verkrijging zijn vrijgesteld van erfbelasting. Als wel sprake is van heffing van Nederlandse erfbelasting, dreigt dubbele heffing vaak zal immers ook het nieuwe woonland erfbelasting willen heffen. Nederland heeft echter met slechts een beperkt aantal landen een verdrag over erfbelasting gesloten. Is er geen belastingverdrag, dan is het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting 2001 van toepassing. Grofweg gezegd zal Nederland dan bijheffen als het buitenland geen of minder erfbelasting heft dan Nederland.

Wet: art. 4.16, eerste lid, onderdelen e en h, 4.22 en 7.5 Wet IB 2001, art. 25 Iw 1990 en art. 3, eerste lid en 35b SW

Besluit: art. 48 Bvdb 2001

Méér weten?

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. 30 keer per jaar wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Kamer wil op korte termijn uitwerking scenario's niet-bezwaarmakers box 3
Volgende artikel
Onverwachte afscheidsbonus onder deelnemingsvrijstelling

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bouwgrond

Geen renteaftrek bij mondelinge afspraak dga met zichzelf

Spreekt een dga van een concern met zichzelf mondeling af dat zijn bv een schuld van hem overneemt? Dan vormt dit onvoldoende bewijs voor renteaftrek bij de bv.

Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie in werking getreden

De Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie treedt op 15 november 2023 in werking. Nieuwe maatregelen moeten eventueel misbruik van turboliquidaties tegengaan, transparantie vergroten en schuldeisers meer rechtsbescherming bieden.

uitbreiding steun ondernemers

Gebruikelijk loon voor starter verlaagd naar € 15.000

Het hof leidt uit hetgeen de dga aanvoert af, dat hij in 2019 wel degelijk arbeid heeft verricht voor zijn vennootschap. Wel is het hof met de rechtbank eens dat het gebruikelijke loon € 15.000 moet zijn.

groene beleggingen

Aanpassingen wijzigingen BOR en DSR ab per 1 januari 2025

Volgens het gewijzigd amendement Van Dijk en Erkens worden de voorgestelde wijzigingen met betrekking tot de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de Successiewet en de Wet inkomstenbelasting aangepast. Om dit te financieren wordt de vrijstelling in box 3 voor groene beleggingen verlaagd.

lening

Maximumbedrag excessief lenen verlaagd

Op 26 oktober 2023 heeft de Tweede Kamer het amendement aangenomen waarmee het maximumbedrag dat kan worden geleend bij een eigen vennootschap wordt verlaagd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de B.V.

Masterclass Ondernemer in zwaar weer

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de B.V.

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×