• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Verlies uit aandelenlening is geen aftrekbaar ab-verlies

9 april 2025 door Remco Latour

onzakelijke lening

Een vergoeding in aandelen voor het uitlenen van aandelen telt niet als een koopoptie op aandelen voor het regime van het aanmerkelijk belang.

Een man bezit aandelen in een aandelenvennootschap, waarvan het totale aandelenkapitaal bestaat uit 49.793.066 aandelen. Op 20 augustus 2015 leent de man 1,5 miljoen aandelen in de vennootschap uit aan een ander bedrijf voor een jaar. Als vergoeding vraagt de man 1,25 miljoen aandelen in de aandelenvennootschap, te betalen op 20 augustus 2016. Van de uitgeleende aandelen zijn 825.000 van de man zelf, de rest is van familieleden. Op 12 februari 2016 leent de man aanvullend 50.000 aandelen in de vennootschap uit aan het bedrijf tegen een vergoeding van 20.000 aandelen in de vennootschap, met een vervaldatum van 11 maart 2016. Op 20 januari 2016 leent de man € 157.500 aan een zustervennootschap van het bedrijf waaraan hij aandelen heeft uitgeleend. In 2017 gaan de aandeelhouder en de zustervennootschap van het bedrijf failliet. De man ontvangt de uitgeleende en de als vergoeding te ontvangen aandelen niet (terug).

Aandelen waren nooit economisch bezit

In zijn aangifte IB/PVV 2017 heeft de man een verlies uit aanmerkelijk belang (ab) aangegeven. De inspecteur heeft dit verlies niet geaccepteerd en vastgesteld op nihil. Daarop gaat de man in beroep. Rechtbank Gelderland beoordeelt of de man daadwerkelijk een ab heeft. De rechtbank oordeelt dat de uitgeleende aandelen en de rechten op aandelen niet kwalificeren als een ab. De man heeft de als vergoeding te ontvangen aandelen nooit in economisch bezit gehad. De rechten op deze aandelen voldoen evenmin aan de definitie van koopopties. Zo is bijvoorbeeld geen uitoefenprijs overeengekomen. Daarom heeft de inspecteur het verlies uit aanmerkelijk belang terecht op nihil vastgesteld.

Wet: art. 4.6 Wet IB 2001

Bron: rechtbank Gelderland 28 maart 2025 (gepubliceerd 4 april 2025), ECLI:NL:RBGEL:2025:2401, ARN 23/1908

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Naheffingsaanslag mag niet zijn gebaseerd op schijnhandeling
Volgende artikel
NSC past pensioenvoorstel aan

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

UBO-register privacy

Heropening vereffening bv beïnvloedt IB-heffing niet

De heropening van de vereffening van een bv heeft geen terugwerkende kracht en verandert niets aan de belastingheffing in het jaar van ontbinding.

geheimhoudingsplicht notaris

Dga kan gebruikelijk loon niet verlagen tot nihil bij omzet

Ook bij minimale activiteiten moet een bv een gebruikelijk loon toepassen; hof Den Haag stelt dit vast op € 20.000. Een vrouw is sinds 2018 bestuurder en enig aandeelhouder van een bv. Voor het jaar 2019 gaf zij een negatief inkomen aan. De inspecteur corrigeerde dit met een gebruikelijk loon van € 45.000, maar verlaagde... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×