• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Buitenlands inkomen echtgenoot beperkt hypotheekrenteaftrek

8 oktober 2021 door Remco Latour

box 3-heffing

Heeft een kwalificerend buitenlandse belastingplichtige een echtgenoot die geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is? En heeft die echtgenoot in beginsel genoeg inkomen om de hypotheekrenteaftrek te benutten? Dan hoeft Nederland geen rekening te houden met de hypotheekrente van die andere echtgenoot.

Een vrouw woonde met haar echtgenoot in België en had met hem aldaar een ‘eigen woning’. Zij was in Nederland in loondienst werkzaam en genoot in 2015 een loon van € 71.605. Haar echtgenoot was gepensioneerd en genoot in 2015 een inkomen van € 21.601. Zijn inkomsten waren uitsluitend belast in België. In haar aangifte IB/PVV 2015 vermeldde de vrouw dat zij een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige was. Daarom trok zij 100% van de hypotheekrente af. De inspecteur heeft echter 50% daarvan geaccepteerd. In België heeft de echtgenoot geen hypotheekrente in aftrek kunnen brengen. Volgens Hof Den Bosch is de beperking van de aftrek bij belanghebbende tot 50% van de hypotheekrente niet in strijd met het Unierecht. Zie ook NTFR 2020/2777. De vrouw gaat uiteindelijk in cassatie bij de Hoge Raad.

Te weinig inkomen in werkstaat verdiend

De Hoge Raad redeneert als volgt. Niet in geschil is dat het gezinsinkomen in 2015 voor minder dan 90% in Nederland is verdiend. Ook staat vast dat de echtgenoot in België voldoende inkomen heeft genoten om de aftrek van zijn deel van de hypotheekrente in België ten gelde te kunnen maken. Het uitgangspunt is dat het aan de woonstaat is om rekening te houden met de persoonlijke en gezinsomstandigheden van de belastingplichtige. Slechts in uitzonderingsgevallen gaat die verantwoordelijkheid over op de werkstaat. Dan betreft het die gevallen waarin de woonstaat met die aftrekposten geen rekening kan houden omdat de belastingplichtigen het gezinsinkomen voor minstens 90% in de werkstaat verdienen. Maar deze situatie doet zich hier niet voor. Daarom kan de vrouw zich niet op de rechtspraak over de uitzonderingssituaties beroepen.

Dispariteit tussen nationale stelsels

Dat de Belgische belastingwetgeving niet toelaat dat de echtgenoot zijn deel van de hypotheekrente in aftrek brengt, doet daaraan niets af. Hier is sprake van een dispariteit tussen de betrokken nationale belastingstelsels. De Hoge Raad verklaart het cassatieberoep van de vrouw ongegrond.

Verdrag: art. 63 VWEU

Protocol: art. 1 EP bij EVRM

Wet: art. 3.111, eerste lid, onderdeel a en 7.8 Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 8 oktober 2021, ECLI:NL:HR:2021:1472, 20/0289

Filed Under: Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Internetconsultatie implementatie DAC7
Volgende artikel
Wereldwijd akkoord over minimumbelasting multinationals

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

startersvrijstelling

Verkenning vrijstellingen overdrachtsbelasting

Staatssecretaris Van Rij stuurt de Tweede Kamer het ambtelijk rapport 'Verkenning vrijstellingen in de overdrachtsbelasting', waarin in kaart wordt gebracht voor welke fiscale regelingen in de overdrachtsbelasting er aanleiding is om nader onderzoek te doen.

eigenwoningschuld

KGS overgangsbepaling vereisten hypotheekrecht, bij oversluiten eigenwoningschuld naar eigen vennootschap

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of eigenwoningschulden die op 31 december 2022 bestaan en bij een derde zijn afgesloten, en die na deze datum worden overgesloten naar de eigen vennootschap, onder de overgangsbepaling vallen van artikel 10a.23 van de Wet IB 2001. Dit is van belang om vast te stellen of een eigenwoningschuld buiten aanmerking blijft bij de toepassing van artikel 4.13, eerste lid, letter f, juncto artikel 4.14a Wet IB 2001.

Praktische probleempunten bij aftrek eigenwoningrente

Leennormen hypotheken versterken groei particuliere huur

Het kopen van een huis wordt lastiger door de aangescherpte leennormen op hypotheken. Doordat starters minder kunnen lenen, hebben potentiële verhuurders een grotere kans om huizen te kopen. Echter, het verhogen van de leennormen lijkt weinig te helpen bij het verbeteren van de positie van koopstarters, omdat dit weer leidt tot hogere prijzen. Dit blijkt uit een onderzoek van het Centraal Planbureau (CPB).

Prinsjesdag 2023

Wetsvoorstel Wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en bpm

Het doel van de voorgestelde maatregelen is om de financiële prikkel weg te nemen om namens een belanghebbende een bezwaarprocedure te starten of door te procederen met de overwegende reden om een proceskostenvergoeding of een vergoeding van immateriële schade wegens overschrijding van de redelijke termijn te verkrijgen. Dit voorstel strekt ertoe dat doel te bereiken... lees verder

eigenwoningschuld

KGS aflossingsachterstand en weer kwalificeren als eigenwoningschuld

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord vanaf welk moment een schuld, die kwalificeert als eigenwoningschuld, daarna niet meer voldoet aan de aflossingseis door een aflossingsachterstand, weer kan kwalificeren als eigenwoningschuld en wat vanaf dat moment de maximale looptijd is.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass in de eigenwoningregeling

Online Stoomcursus Eigen Woning (on demand)

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×