• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Buitenlands inkomen echtgenoot beperkt hypotheekrenteaftrek

8 oktober 2021 door Remco Latour

box 3-heffing

Heeft een kwalificerend buitenlandse belastingplichtige een echtgenoot die geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is? En heeft die echtgenoot in beginsel genoeg inkomen om de hypotheekrenteaftrek te benutten? Dan hoeft Nederland geen rekening te houden met de hypotheekrente van die andere echtgenoot.

Een vrouw woonde met haar echtgenoot in België en had met hem aldaar een ‘eigen woning’. Zij was in Nederland in loondienst werkzaam en genoot in 2015 een loon van € 71.605. Haar echtgenoot was gepensioneerd en genoot in 2015 een inkomen van € 21.601. Zijn inkomsten waren uitsluitend belast in België. In haar aangifte IB/PVV 2015 vermeldde de vrouw dat zij een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige was. Daarom trok zij 100% van de hypotheekrente af. De inspecteur heeft echter 50% daarvan geaccepteerd. In België heeft de echtgenoot geen hypotheekrente in aftrek kunnen brengen. Volgens Hof Den Bosch is de beperking van de aftrek bij belanghebbende tot 50% van de hypotheekrente niet in strijd met het Unierecht. Zie ook NTFR 2020/2777. De vrouw gaat uiteindelijk in cassatie bij de Hoge Raad.

Te weinig inkomen in werkstaat verdiend

De Hoge Raad redeneert als volgt. Niet in geschil is dat het gezinsinkomen in 2015 voor minder dan 90% in Nederland is verdiend. Ook staat vast dat de echtgenoot in België voldoende inkomen heeft genoten om de aftrek van zijn deel van de hypotheekrente in België ten gelde te kunnen maken. Het uitgangspunt is dat het aan de woonstaat is om rekening te houden met de persoonlijke en gezinsomstandigheden van de belastingplichtige. Slechts in uitzonderingsgevallen gaat die verantwoordelijkheid over op de werkstaat. Dan betreft het die gevallen waarin de woonstaat met die aftrekposten geen rekening kan houden omdat de belastingplichtigen het gezinsinkomen voor minstens 90% in de werkstaat verdienen. Maar deze situatie doet zich hier niet voor. Daarom kan de vrouw zich niet op de rechtspraak over de uitzonderingssituaties beroepen.

Dispariteit tussen nationale stelsels

Dat de Belgische belastingwetgeving niet toelaat dat de echtgenoot zijn deel van de hypotheekrente in aftrek brengt, doet daaraan niets af. Hier is sprake van een dispariteit tussen de betrokken nationale belastingstelsels. De Hoge Raad verklaart het cassatieberoep van de vrouw ongegrond.

Verdrag: art. 63 VWEU

Protocol: art. 1 EP bij EVRM

Wet: art. 3.111, eerste lid, onderdeel a en 7.8 Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 8 oktober 2021, ECLI:NL:HR:2021:1472, 20/0289

Filed Under: Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Internetconsultatie implementatie DAC7
Volgende artikel
Wereldwijd akkoord over minimumbelasting multinationals

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Evaluatie hypothecaire leennormen: ruimte voor verbetering

De hypothecaire leennormen dragen bij aan verantwoorde kredietverstrekking en financiële stabiliteit, maar beperken de toegang tot de koopwoningmarkt. Minister Heinen licht de uitkomsten en aanbevelingen van de onafhankelijke evaluatie van SEO toe.

vermogen inkomen

NOB: Voorstel waardebepaling WOZ kan duidelijker

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) heeft een reactie op de internetconsultatie ‘concept wijzigingsregeling instructie waardebepaling Wet waardering onroerende zaken’ gepubliceerd.

Praktische probleempunten bij aftrek eigenwoningrente

Geen koppeling hypotheekrenteaftrek aan eerste schijf inkomstenbelasting

Het kabinet heeft onderzocht of de maximale hypotheekrenteaftrek gekoppeld kan worden aan het tarief van de eerste schijf in box 1, maar kiest ervoor de huidige systematiek te handhaven. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de overwegingen en (on)mogelijkheden toe in een brief aan de Eerste Kamer.

KGS aflossing op annuïtaire lening en overgangsrecht

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of de aflossing op een annuïtaire lening waarbij voor een deel het overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden geldt, geheel kan worden toegerekend aan dit deel en in hoeverre het overgangsrecht kan herleven. Een belastingplichtige heeft een eigen woning. Voor de aankoop van de eigen woning is de belastingplichtige... lees verder

Garagebox

Garageboxen op 75 meter afstand geen aanhorigheden woning: terecht in box 3 belast

Garageboxen die op 75 meter loopafstand van een woning liggen, kwalificeren niet als aanhorigheden bij de eigen woning en worden terecht tot de bezittingen in box 3 gerekend.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass in de Eigenwoningregeling

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×