• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Uitgelicht Tax Technology
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Buitenlands inkomen echtgenoot beperkt hypotheekrenteaftrek

8 oktober 2021 door Remco Latour

box 3-heffing

Heeft een kwalificerend buitenlandse belastingplichtige een echtgenoot die geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is? En heeft die echtgenoot in beginsel genoeg inkomen om de hypotheekrenteaftrek te benutten? Dan hoeft Nederland geen rekening te houden met de hypotheekrente van die andere echtgenoot.

Een vrouw woonde met haar echtgenoot in België en had met hem aldaar een ‘eigen woning’. Zij was in Nederland in loondienst werkzaam en genoot in 2015 een loon van € 71.605. Haar echtgenoot was gepensioneerd en genoot in 2015 een inkomen van € 21.601. Zijn inkomsten waren uitsluitend belast in België. In haar aangifte IB/PVV 2015 vermeldde de vrouw dat zij een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige was. Daarom trok zij 100% van de hypotheekrente af. De inspecteur heeft echter 50% daarvan geaccepteerd. In België heeft de echtgenoot geen hypotheekrente in aftrek kunnen brengen. Volgens Hof Den Bosch is de beperking van de aftrek bij belanghebbende tot 50% van de hypotheekrente niet in strijd met het Unierecht. Zie ook NTFR 2020/2777. De vrouw gaat uiteindelijk in cassatie bij de Hoge Raad.

Te weinig inkomen in werkstaat verdiend

De Hoge Raad redeneert als volgt. Niet in geschil is dat het gezinsinkomen in 2015 voor minder dan 90% in Nederland is verdiend. Ook staat vast dat de echtgenoot in België voldoende inkomen heeft genoten om de aftrek van zijn deel van de hypotheekrente in België ten gelde te kunnen maken. Het uitgangspunt is dat het aan de woonstaat is om rekening te houden met de persoonlijke en gezinsomstandigheden van de belastingplichtige. Slechts in uitzonderingsgevallen gaat die verantwoordelijkheid over op de werkstaat. Dan betreft het die gevallen waarin de woonstaat met die aftrekposten geen rekening kan houden omdat de belastingplichtigen het gezinsinkomen voor minstens 90% in de werkstaat verdienen. Maar deze situatie doet zich hier niet voor. Daarom kan de vrouw zich niet op de rechtspraak over de uitzonderingssituaties beroepen.

Dispariteit tussen nationale stelsels

Dat de Belgische belastingwetgeving niet toelaat dat de echtgenoot zijn deel van de hypotheekrente in aftrek brengt, doet daaraan niets af. Hier is sprake van een dispariteit tussen de betrokken nationale belastingstelsels. De Hoge Raad verklaart het cassatieberoep van de vrouw ongegrond.

Verdrag: art. 63 VWEU

Protocol: art. 1 EP bij EVRM

Wet: art. 3.111, eerste lid, onderdeel a en 7.8 Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 8 oktober 2021, ECLI:NL:HR:2021:1472, 20/0289

Filed Under: Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Internetconsultatie implementatie DAC7
Volgende artikel
Wereldwijd akkoord over minimumbelasting multinationals

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Door ontbreken basale woonelementen in gebouw 6% OVB

Werkzaamheden bouw eigen woning beginnen pas met sloop

Is nieuwbouw van een woning pas mogelijk na de sloop van een bestaand pand? Dan is voor die tijd geen sprake van een eigen woning.

Fiscaal beleid vergroot verschillen vermogensverdeling

De vermogensverdeling is schever dan eerder gedacht en het huidig fiscaal beleid vergroot de verschillen. Dit blijkt uit het IBO—rapport over vermogensverdeling. Een te grote vermogensconcentratie en een te scheve vermogensverdeling pakt economisch ongunstig uit. Vanaf volgend jaar gaat het kabinet vermogens zwaarder belasten zei premier Rutte vrijdag na afloop van de ministerraad.

A-G concludeert dat aandeel van 35% in pand eigen woning is

Advocaat-generaal Niessen adviseert de Hoge Raad om te oordelen dat een aandeel in de onverdeelde eigendom van een woning kan kwalificeren als een eigen woning.

Van ex overgenomen hypotheek moet aan nieuwe eisen voldoen

Eigendom woning vereist voor toepassing echtscheidingsregeling

Voor toepassing van de echtscheidingsregeling eigen woning is vereist dat de woning in eigendom toebehoort aan degene die de rente betaalt.

waardering woning successiewet

Matiging boete voor verbreking koop na betere deal verkoper

Een matiging van de boete vanwege het niet kopen van een woning is gepast als de verkoper die woning wat later tegen een hogere prijs verkoopt.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×