• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

KGS: Vergeten restant persoonsgebonden aftrek vervalt niet

9 september 2024 door Remco Latour

partneralimentatie per 1 januari2020

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft twee vragen beantwoord over het restant persoonsgebonden aftrek dat in een volgend jaar niet in de aangifte inkomstenbelasting is aangegeven.

Stel dat de Belastingdienst voor een persoon zonder fiscale partner bij beschikking in het jaar 2017 een restant persoonsgebonden aftrek (RPA) heeft vastgesteld van € 10.000. Deze persoon heeft over 2018 een box 3-inkomen opgegeven van € 30.000, maar geen RPA. De inspecteur berekent de aanslag conform de aangifte, zodat de verrekening van het RPA ten onrechte achterwege blijft. Deze situatie herhaalt zich voor 2019. Ook in zijn aangifte IB 2018 geeft de belastingplichtige € 30.000 op als inkomen in box 1, maar nu maakt hij melding van een RPA van € 10.000. Hierdoor bedraagt zijn aangegeven belastbaar inkomen in box 1 na verrekening met het RPA € 20.000. De inspecteur behandelt de aangifte IB 2020 in 2024 en ontdekt daarbij dat de belastingplichtige zijn RPA niet in zijn aangiftes IB/PVV 2018 en 2019 heeft vermeld.

Restant persoonsgebonden aftrek vervalt bij overlijden

De vraag is of het RPA vervalt doordat de belastingplichtige het niet in de eerdere aangiften IB/PVV 2018 en verder heeft aangegeven? De kennisgroep stelt dat dit niet het geval is. Het RPA vervalt slechts bij een definitief einde van de belastingplicht. Dat is dus in beginsel pas bij het overlijden. Het feit dat belastingplichtige het RPA niet in zijn aangifte IB/PVV van 2018 of 2019 heeft vermeld, doet daar niet aan af.

Met welk jaar is het restant te verrekenen?

Vervolgens moet men volgens de kennisgroep beoordelen met welk jaar het RPA is te verrekenen. Het vastgestelde RPA is te verrekenen met het inkomen in de jaren na 2017 voor zover voor die jaren de aanslag IB/PVV nog ambtshalve valt te verminderen. In het voorbeeld is 2019 het oudste jaar waarin nog ambtshalve vermindering van de aanslag IB/PVV mogelijk is. De verrekening van het restant dient plaats te vinden door middel van het vaststellen van een beschikking ambtshalve vermindering van de aanslag IB/PVV 2019. In het voorbeeld valt het volledige RPA te verrekenen met het inkomen in box 1 over 2019. Daardoor is er geen RPA dat is af te trekken van het box 1-inkomen over het jaar 2020.

Wet: art. 6.2a Wet IB 2001

Bron: Belastingdienst 9 september 2024, KG:040:2024:29

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
KGS: kostenbegrip voor 2e limiet verrekening bronbelasting
Volgende artikel
KGS: Kwalificatie aandeel in rekening bij schenkkring

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is geactualiseerd meldt de Belastingdienst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Erven en schenken

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Congres Estate Planning 2025

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Specialisatieopleiding Estate Planning

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×