Hoe kan de beoogde bedrijfsopvolger de benodigde aandelen verkrijgen van de erfgenamen van de dga. En wat zijn de fiscale gevolgen van zo’n overdracht?
In een e-learning van Tax Talks gaat mr. drs. John Bult RB hier nader op in. Hoewel de erflater alle aandelen in zijn bedrijf kan nalaten aan zijn beoogde opvolger, gebeurt dit niet altijd. Om toch ervoor te zorgen dat het bedrijf betere kansen heeft om voort te bestaan, bevat de wet een regeling voor de bedrijfsopvolger. Dankzij dit “nooderfrecht” kan de bedrijfsopvolger de erfgenamen verplichten om aan hem hun geërfde aandelen over te dragen. Natuurlijk zijn daar wel voorwaarden aan verbonden.
Kwalificerend verzoeker
Wie de rechter verzoekt om de toepassing van het nooderfrecht, moet een kwalificerend verzoeker zijn. Dat betekent dat hij een (stief)kind van de erflater moet zijn en op het moment van het overlijden van de erflater bestuurder is van de bv of later alsnog bestuurder wordt. Deze regeling geldt zelfs voor onterfde kinderen, zo stelt Bult. De verzoeker moet verder een zwaarwegend belang hebben en de overdracht mag de andere erfgenamen niet ernstig schaden. Daarom zal de verzoeker een redelijke vergoeding moeten betalen voor de over te nemen aandelen.
Fiscale gevolgen overdracht
Een volgende vraag is wat de fiscale gevolgen zijn van een verplichte overdracht. In eerste instantie is de vererving van de aandelen al een fictieve vervreemding en een fiscaal afrekenmoment. Vindt fiscale afrekening plaats, dan kan de erfgenaam vervolgens zijn aandeel zonder fiscale latentie overdragen aan de bedrijfsopvolger. Maar de erfgenamen kunnen ook hebben verzocht om de verkrijgingsprijs van de aandelen door te schuiven. In dat geval moet bij een latere overdracht in principe alsnog een fiscale afrekening plaatsvinden.
Wet: art. 4:38 BW en art. 4.16, eerste lid, onderdeel e en 4.17a Wet IB 2001
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een antwoord