• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Partnerfaciliteiten erfbelasting voor mantelzorger/partner

19 juli 2023 door Remco Latour

Onduidelijkheid rond de aard van de relatie tussen twee geregistreerde partners sluit de toepassing van de partnerfaciliteiten in de erfbelasting nog niet uit.

Een vrouw was in 2006 getrouwd met een man. Zij heeft drie kinderen. De vrouw werkt als spreekondersteuner huisarts/doktersassistente ouderenzorg bij een huisartsenpraktijk. In die hoedanigheid ontmoet zij in maart 2014 een 83-jarige patiënt bij de huisartsenpraktijk. Deze patiënt is een weduwnaar zonder kinderen. De doktersassistente is in maart 2014 49 jaar oud. In augustus 2014 is zij voor het eerst bij de patiënt op huisbezoek. Vervolgens verleent zij hem op regelmatige basis thuiszorg. Van september 2014 tot oktober 2015 is de patiënt ieder weekend bij de doktersassistente thuis. Hij benoemt haar op 3 maart 2015 in zijn testament als zijn enig erfgename. In de daaropvolgende maand voert hij een gesprek met een stichting die steun biedt bij een humane dood in eigen regie. Ook koopt hij een nieuwe woning. De doktersassistente verkoopt in juni 2015 haar woning. Vervolgens laat zij zich inschrijven op het nieuwe adres van de patiënt.

Echtscheiding, geregistreerd partnerschap en samenleven

Op 17 juli 2015 scheidt de doktersassistente van haar echtgenoot. Op 6 augustus 2015 gaat zij een geregistreerd partnerschap aan met de patiënt. Nadat in september 2015 zijn euthanasieverzoek wordt afgewezen, stopt de patiënt op 7 oktober 2015 met eten. Hij overlijdt op 17 oktober 2015. De ex-echtgenote van de vrouw schrijft zich op 17 november 2015 in op haar nieuwe adres. In juni 2018 sluiten de ex-echtgenoten een samenlevingscontract en verkrijgt de man 1% van de woning op het nieuwe adres.

Fiscus stelt dat sprake is van fraus legis

De Belastingdienst staat niet toe dat de vrouw over haar verkrijging van de nalatenschap van de patiënt de partnervrijstelling en het partnertarief in de erfbelasting toepast. De inspecteur meent namelijk dat het fiscale partnerschap tussen de vrouw en de patiënt alleen om fiscale redenen is aangegaan. In dat geval is sprake van fraus legis, aldus de Belastingdienst. De fiscus wijst daarbij op een arbeidsrechtelijke procedure waarin de vrouw heeft gesteld geen affectieve relatie met de patiënt te hebben onderhouden. Ook heeft zij in deze procedure gesteld het fiscale partnerschap puur om fiscale redenen te zijn aangegaan.

Geregistreerd partnerschap was niet kunstmatig

Maar rechtbank Zeeland-West-Brabant is niet overtuigd. De vrouw stelt dat de verklaringen waarnaar de inspecteur verwijst een onvolledig beeld schetsen. Dit komt mede door standpunten die haar advocaat heeft ingenomen in de arbeidsrechtelijke procedure. De vrouw wijst vervolgens erop dat de woning op het nieuwe adres is verbouwd zodat de patiënt daar zou kunnen wonen. Verder stelt de vrouw door haar psychische gesteldheid niet alleen te kunnen wonen. Daardoor is zij na het overlijden van de patiënt weer gaan samenleven met haar ex-echtgenoot. De rechtbank merkt op dat niet geheel duidelijk is of tussen de vrouw en de patiënt een mantelzorgrelatie, partnerrelatie of een andere affectieve relatie heeft bestaan. Maar dat betekent niet dat de relatie zodanig was dat het geregistreerd partnerschap kunstmatig en van elk reëel belang ontbloot was. De vrouw mag daarom de partnerfaciliteiten in de erfbelasting toepassen.

Wet: art. 5a AWR en art. 24, eerste lid en 32, eerste lid onderdeel 4°, onder a en f SW

Bron: rechtbank Zeeland-West-Brabant 13 juli 2023 (gepubliceerd 18 juli 2023), ECLI:NL:RBZWB:2023:4937, BRE 22/256

Basiscursus Estate Planning

Estate planning is in de afgelopen jaren een vast onderdeel geworden van de advisering door onder meer fiscalisten en accountants. Bij estate planning spelen primair fiscale maar ook emotionele en civielrechtelijke aspecten een belangrijke rol. Onder andere door de internationale ontwikkelingen is de wetgeving en jurisprudentie voortdurend in beweging.

In deze basiscursus worden alle relevante aspecten van de estate planning (schenking, huwelijkse voorwaarden, testament, internationaal, levensverzekeringen) vanuit zowel een civielrechtelijk als fiscaal perspectief behandeld. De cursus biedt de mogelijkheid om kennis te maken met het ‘denken’ als estate planner, en is een uitstekende voorbereiding op de Specialisatieopleiding Estate Planning.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Estate Planning, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Inflatie vooral door hogere winsten?
Volgende artikel
Kennisgroepstandpunt maximumbedrag excessief lenen bij verkrijging krachtens erfrecht

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

verrekening schenkbelasting

KGS verrekening schenkbelasting artikel 7 SW 1956 bij schenking-vrij-van-recht

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over verrekening schenkbelasting op grond van artikel 7, tweede lid, SW 1956 bij een schenking-vrij-van-recht.

bank; zekerheidsstelling

KGS BOR, bezitseis op uitbreidingen, arresten HR 29 mei 2020

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over de toepassing van de bezitseis van de BOR op uitbreidingen, na de arresten van de Hoge Raad van 29 mei 2020.

verzekeringgarantiestelsel

KGS premiesplitsingsbesluit, verzekeringsnemer en collectieve verzekering

De Kennisgroep successiewet heeft vragen beantwoord betreffende het premiesplitsingsbesluit, over wie feitelijk verzekeringsnemer is, wie premieplichtig is en over de verlegging van premieplicht. 

aow bedragen per 1 januari 2023

KGS toepassing artikel 13a SW 1956 bij koude uitsluiting en finaal verrekenbeding

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord over de toepassing van artikel 13a van de Successiewet 1956 als deze tot dubbele heffing leidt bij koude uitsluiting met een finaal verrekenbeding.

‘Zwitserse WOZ-waarde’ ongeschikt als grondslag erfbelasting

Voor de berekening van de waarde van een (vakantie)woning in het buitenland voor de erfbelasting kan men niet volstaan met de buitenlandse versie van de WOZ-waarde.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Familiestichting en Family Governance

PE-Pitstop Scheiding van zeggenschap en belang in de familiesfeer

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Online cursus CV en bedrijfsopvolging

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×