• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen economische eigendom vastgoed ondanks ontvangst winst

6 september 2022 door Remco Latour

ovb bij appartement in kantoorgebouw

Wie onverwachts en zonder dat daartoe een wettelijke verplichting bestaat een winst uit een onroerende zaak ontvangt, heeft niet de economische eigendom van die zaak.

Vastgoed in box 3

Is een inkomstenbelastingplichtige eigenaar van een onroerende zaak die geen fiscale eigen woning vormt en niet behoort tot het vermogen van een onderneming of werkzaamheid? Dan valt deze onroerende zaak in box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen. De berekening van dit inkomen vindt plaats op forfaitaire wijze. Op grond van het rechtsherstel volgens de forfaitaire spaarvariant geldt voor vastgoed het forfaitair rendement voor overige beleggingen. Voor 2020 bedraagt dat forfaitaire rendement 2,74%. Overigens geldt een vrijstelling voor onroerende zaken die kwalificeren als bossen, natuurterreinen of aangewezen landgoederen.

Waardering van onroerende zaken

De hoofdregel is dat bezittingen in box 3 worden gewaardeerd tegen de waarde in het economische verkeer. Voor woningen geldt echter een afwijkende waardering. Men dient dan de WOZ-waarde te hanteren. Maakt de onroerende zaak deel uit van een grotere onroerende zaak? Dan is de waarde van de onroerende zaak te stellen op het deel van de WOZ-waarde dat valt toe te rekenen aan het desbetreffende deel. Bij verhuur van een woning aan huurders met recht op huurbescherming, vermenigvuldigt men de WOZ-waarde met de zogeheten leegwaarderatio. Hetzelfde geldt bij een onroerende zaak die de eigenaar verpacht op grond van een pachtovereenkomst van minstens twaalf jaar. In 2022 ligt de leegwaarderatio tussen de 45% en 85%. Bij erfpacht vindt een correctie van de WOZ-waarde plaats voor de erfpachtcanon. Deze correctie bedraagt zeventien (twintig als het deel van de erfpachtcanon is toe te rekenen aan een verhuurde woning) maal het jaarlijkse bedrag.

Buitenlandse belastingplichtige met Nederlandse onroerende zaken

Buitenlandse belastingplichtigen zijn volgens de nationale wet Nederlandse inkomstenbelasting verschuldigd over hun bezittingen in Nederland. Daartoe behoren ook onroerende zaken die in Nederland liggen. Ook rechten die (in)direct betrekking hebben op Nederlandse onroerende zaken, behoren tot de bezittingen in Nederland. Volgens de nationale wet zijn buitenlandse onroerende zaken in handen van binnenlandse belastingplichtigen onderdeel van hun wereldinkomen.

Heffingsbevoegdheid volgens belastingverdrag

Veel belastingverdragen, bijvoorbeeld het belastingverdrag tussen Nederland en Oman, staan echter toe dat de staat waar de onroerende zaak is gelegen belasting heft over de inkomsten uit die onroerende zaak. De staat waar de eigenaar woont, verleent dan een tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting door een vrijstelling.

Geen economische eigendom

Ondanks deze toekenning van het heffingsrecht was tussen de Belastingdienst en een man een geschil ontstaan over de vraag of de man inkomen had genoten uit drie onroerende zaken in Oman. Hof Den Bosch oordeelde dat de onroerende zaken überhaupt niet tot het box 3-vermogen van de man behoorden. Het was namelijk niet aannemelijk dat de man de economische eigendom van deze onroerende zaken had. Hij had aanvankelijk wel in dat vastgoed geïnvesteerd. Maar door de Arabische lente en de wereldwijde crisis was de man zijn baan kwijtgeraakt. Daardoor was hij gedwongen het vastgoed om niet over te dragen aan een vriend en zakenrelatie. Uiteindelijk had zijn vriend de onroerende zaken met winst weten te verkopen. Vervolgens deed de vriend een groot deel van de winst toekomen aan de man. Daartoe was hij echter niet verplicht, zodat de man niet de economische eigendom had gehad.

Verdrag: art. 6 en 23, eerste lid, onderdeel b Verdrag NL-Oman

Wet: art. 5.3, tweede lid, onderdeel a, 5.7, 5.19, 5.20 en 7.7 Wet IB 2001

Besluit: art. 17a en 17b Uitv besl IB 2001

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 2 augustus 2022 (gepubliceerd 24 augustus 2022), ECLI:NL:GHSHE:2022:2776, BKDH-21/01241 t/m BKDH-21/01244

Masterclass vastgoedfiscaliteiten

Twee topspecialisten in de vastgoedfiscaliteit praten u volledig bij over de laatste ontwikkelingen trends in vastgoedland. Van afwaardering in de IB en Vpb naar btw-problematiek bij verhuur.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Financiële planning, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Stand van zaken box 3
Volgende artikel
‘Nieuwe cyberwet biedt accountants een gouden toekomst’

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

rendement

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Tweede Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is aangenomen door de Tweede Kamer.

kennisgroepstandpunt lijfrente

KGS geactualiseerd naar aanleiding van wijziging lijfrentebesluit

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt geactualiseerd naar aanleiding van een wijziging van het Verzamelbesluit Lijfrenten en andere periodieke uitkeringen. Een inhoudelijke wijziging is niet beoogd.

belastingontwijking

Tweede Kamer wil onderzoek naar vermogen in offshore financial centers

De Tweede Kamer wil dat het kabinet het Nederlandse vermogen in offshore financial centers nader onderzoekt. Dat is de strekking van een motie die 10 juni is aangenomen.

partners-aanslag

Keuzeverdeling fiscaal partnerschap en box 3 niet te wijzigen na onherroepelijke aanslag

De onderlinge verdeling van box 3 en de keuze voor het hele jaar fiscaal partnerschap kunnen na onherroepelijk vaststaande aanslagen niet meer worden aangepast.

Aangfite Inkomstenbelasting

Zorgen over uitvoerbaarheid Wet tegenbewijsregeling box 3

De Tweede Kamer blijft ongerust over de tegenbewijsregeling box 3. In de Kamer heersen grote zorgen over de uitvoerbaarheid. Dat bleek tijdens een Kamerdebat. Een van de zorgen is het ontbreken van een kostenaftrek voor particuliere vastgoedbeleggers.  De ChristenUnie heeft daarom samen met het CDA een amendement ingediend om de aftrek alsnog toe te voegen.... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×