Bepaalde vondsten van de FIOD tijdens een huiszoeking kunnen voor de Belastingdienst aanleiding vormen om zelf een (boeken)onderzoek te houden.
Waarneming ter plaatse
Soms wil de inspecteur persoonlijk kijken hoe een onderneming in de praktijk functioneert. Hij kan dan bijvoorbeeld besluiten om gebouwen of terreinen te bezoeken waar de ondernemingsactiviteiten plaatsvinden. Dit noemt men een waarneming ter plaatse Wie een gebouw en/of grond in gebruik heeft, is in principe verplicht de inspecteur van de belastingen op zijn verzoek toegang te geven tot alle delen van gebouw en/of terrein. Dat de inspecteur toegang krijgt tot het gebouw of de grond, moet wel nodig zijn voor een onderzoek. Zomaar wat rondsnuffelen mag niet. De inspecteur moet bovendien op grond van de belastingwet bevoegd zijn om zo’n onderzoek te houden. De gebruiker van het gebouw moet bovendien op verzoek aanwijzingen te geven die nodig zijn voor het onderzoek.
Woning
Als de inspecteur een woning wil betreden, heeft hij ook de toestemming van de bewoner(s) nodig. Een bijzondere situatie doet zich voor als de belanghebbende wil dat de Belastingdienst hem hoort en de heffingsambtenaar voorstelt deze hoorzitting in de woning van de belanghebbende te houden. De belanghebbende mag de fiscus de toegang tot zijn woning weigeren zonder dat hij daarmee zijn recht om te worden gehoord opgeeft. Zie ook NTFR 2015/2882.
Tijden
De gebruiker van het gebouw (of van de grond) moet de gevraagde toegang verlenen tussen 08:00 uur en 18:00 uur. Een uitzondering geldt voor zaterdagen, zondagen en algemeen erkende feestdagen. Als iemand het gebouw gebruikt voor het uitoefenen van een bedrijf, zelfstandig beroep of vergelijkbare werkzaamheid, zal het voeren van een onderzoek tijdens de werktijd in alle redelijkheid niet mogelijk zijn. Voor zover deze situatie zich voordoet, moet de gebruiker toegang tot het gebouw verlenen tijdens uren buiten het bedrijfsmatig gebruik.
Deskundigen
De inspecteur kan deskundigen aanwijzen om hem te vergezellen bij een onderzoek in een gebouw. Daarbij kan men denken aan een taxateur. Wel moet het gaan om een ambtenaar van de rijksbelastingdienst. In de praktijk is het echter wel voorgekomen dat de inspecteur zich liet vergezellen door politieagenten.
Weigeren toegang verlenen
Het weigeren van een gerechtvaardigd verzoek om toegang tot een gebouw of grond te verlenen vormt een verzuim. De Belastingdienst kan daarvoor een boete opleggen van maximaal € 5.514.
Strafrechtelijk onderzoek
Het gebeurt ook wel eens dat de FIOD in het kader van een strafrechtelijk onderzoek het bedrijfs- en/of privé adres van een ondernemer bezoekt. Zo had in een zaak voor Rechtbank Den Haag de FIOD tijdens zo’n onderzoek in de woning van een twee sd-cards en één usb-stick aangetroffen. Op deze gegevensdragers bleek een schaduwboekhouding van zijn bv te staan. Toen de inspecteur hiervan hoorde, hield hij zelf een boekenonderzoek. Naar aanleiding van dat boekenonderzoek constateerde de inspecteur dat de bv in 2012 een bedrag van € 1.608.967 aan omzet niet in de aangiften had aangegeven. Ook had de bv op een omzetbedrag van € 675.219 ten onrechte het nultarief voor de btw toegepast. De bv kreeg daarom een naheffingsaanslag omzetbelasting opgelegd.
Betrouwbare informatie
De bv ging in beroep, maar had maar een beperkt succes. De fiscus maakte aannemelijk dat de op de sd-cards en de usb-stick aangetroffen informatie onder meer ziet op niet aangegeven omzetten van eiseres over het jaar 2012. De rechtbank hechtte daarbij vooral waarde aan het feit dat in de informatie een aantal bankbetalingen voorkwamen. Deze betalingen sloten aan op de reguliere administratie van eiseres. Bovendien bevatte een deel van de informatie gedetailleerde gegevens over aantallen en merken van verkochte mobiele telefoons. De rechtbank zag deze informatie daarom als voldoende waarheidsgetrouw.
Wet: art. 50 AWR en 67ca, eerste lid, onderdeel a AWR
Bron: Rechtbank Den Haag 29 juni 2021 (gepubliceerd 7 oktober 2021), ECLI:NL:RBDHA:2021:10834, AWB 20/3618
Geef een reactie