• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Schaduwboekhouding tijdens huiszoeking gevonden

12 oktober 2021 door Remco Latour

opsporing

Bepaalde vondsten van de FIOD tijdens een huiszoeking kunnen voor de Belastingdienst aanleiding vormen om zelf een (boeken)onderzoek te houden.

Waarneming ter plaatse

Soms wil de inspecteur persoonlijk kijken hoe een onderneming in de praktijk functioneert. Hij kan dan bijvoorbeeld besluiten om gebouwen of terreinen te bezoeken waar de ondernemingsactiviteiten plaatsvinden. Dit noemt men een waarneming ter plaatse Wie een gebouw en/of grond in gebruik heeft, is in principe verplicht de inspecteur van de belastingen op zijn verzoek toegang te geven tot alle delen van gebouw en/of terrein. Dat de inspecteur toegang krijgt tot het gebouw of de grond, moet wel nodig zijn voor een onderzoek. Zomaar wat rondsnuffelen mag niet. De inspecteur moet bovendien op grond van de belastingwet bevoegd zijn om zo’n onderzoek te houden. De gebruiker van het gebouw moet bovendien op verzoek aanwijzingen te geven die nodig zijn voor het onderzoek.

Woning

Als de inspecteur een woning wil betreden, heeft hij ook de toestemming van de bewoner(s) nodig. Een bijzondere situatie doet zich voor als de belanghebbende wil dat de Belastingdienst hem hoort en de heffingsambtenaar voorstelt deze hoorzitting in de woning van de belanghebbende te houden. De belanghebbende mag de fiscus de toegang tot zijn woning weigeren zonder dat hij daarmee zijn recht om te worden gehoord opgeeft. Zie ook NTFR 2015/2882.

Tijden

De gebruiker van het gebouw (of van de grond) moet de gevraagde toegang verlenen tussen 08:00 uur en 18:00 uur. Een uitzondering geldt voor zaterdagen, zondagen en algemeen erkende feestdagen. Als iemand het gebouw gebruikt voor het uitoefenen van een bedrijf, zelfstandig beroep of vergelijkbare werkzaamheid, zal het voeren van een onderzoek tijdens de werktijd in alle redelijkheid niet mogelijk zijn. Voor zover deze situatie zich voordoet, moet de gebruiker toegang tot het gebouw verlenen tijdens uren buiten het bedrijfsmatig gebruik.

Deskundigen

De inspecteur kan deskundigen aanwijzen om hem te vergezellen bij een onderzoek in een gebouw. Daarbij kan men denken aan een taxateur. Wel moet het gaan om een ambtenaar van de rijksbelastingdienst. In de praktijk is het echter wel voorgekomen dat de inspecteur zich liet vergezellen door politieagenten.

Weigeren toegang verlenen

Het weigeren van een gerechtvaardigd verzoek om toegang tot een gebouw of grond te verlenen vormt een verzuim. De Belastingdienst kan daarvoor een boete opleggen van maximaal € 5.514.

Strafrechtelijk onderzoek

Het gebeurt ook wel eens dat de FIOD in het kader van een strafrechtelijk onderzoek het bedrijfs- en/of privé adres van een ondernemer bezoekt. Zo had in een zaak voor Rechtbank Den Haag de FIOD tijdens zo’n onderzoek in de woning van een twee sd-cards en één usb-stick aangetroffen. Op deze gegevensdragers bleek een schaduwboekhouding van zijn bv te staan.  Toen de inspecteur hiervan hoorde, hield hij zelf een boekenonderzoek. Naar aanleiding van dat boekenonderzoek constateerde de inspecteur dat de bv in 2012 een bedrag van € 1.608.967 aan omzet niet in de aangiften had aangegeven. Ook had de bv  op een omzetbedrag van € 675.219 ten onrechte het nultarief voor de btw toegepast. De bv kreeg daarom een naheffingsaanslag omzetbelasting opgelegd.

Betrouwbare informatie

De bv ging in beroep, maar had maar een beperkt succes. De fiscus maakte aannemelijk dat de op de sd-cards en de usb-stick aangetroffen informatie onder meer ziet op niet aangegeven omzetten van eiseres over het jaar 2012. De rechtbank hechtte daarbij vooral waarde aan het feit dat in de informatie een aantal bankbetalingen voorkwamen. Deze betalingen sloten aan op de reguliere administratie van eiseres. Bovendien bevatte een deel van de informatie gedetailleerde gegevens over aantallen en merken van verkochte mobiele telefoons. De rechtbank zag deze informatie daarom als voldoende waarheidsgetrouw.

Wet: art. 50 AWR en 67ca, eerste lid, onderdeel a AWR

Bron: Rechtbank Den Haag 29 juni 2021 (gepubliceerd 7 oktober 2021), ECLI:NL:RBDHA:2021:10834, AWB 20/3618

Filed Under: Formeel belastingrecht, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Belastingdienst tijdelijk niet meer vooraan in rij schuldeisers
Volgende artikel
Beroep op splitsingsvrijstelling OVB gehonoreerd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

crimineel vermogen

Verzwijgen banksaldo door ene partner is geen opzet van ander

Betaalt de ene echtgenoot te weinig inkomstenbelasting doordat de andere echtgenoot bepaalde bankgegevens niet doorgeeft aan hun belastingadviseur? Dan is de ene echtgenoot wel grove schuld te verwijten, maar geen opzet.

Internationale samenwerking Fiod succesvol

Belastingplichtige niet in FIOD-rapport: geen vergrijpboete

Als een belastingplichtige niet voorkomt in een FIOD-rapport over fraude met kwitanties, levert dit rapport niet het bewijsvermoeden op dat deze belastingplichtige kennis had van de fraude.

zwartspaarders

14 maanden celstraf voor onder meer witwassen van huis

Uit een misdrijf verkregen geld is onder andere besteed aan de verbouwing van een woning. Ook dat is een vorm van witwassen.

ministerie financien

Documenten met standpunten kennisgroep Formeel Recht openbaar

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten over standpunten van de kennisgroep Formeel Recht openbaar gemaakt.

Geen recht op Irimierente bij ambtshalve teruggaaf btw

Krijgt een btw-ondernemer een ambtshalve teruggaaf van voorbelasting omdat hij heeft verzuimd deze terug te vragen? Dan hoeft de fiscus hem geen Irimierente te vergoeden.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

Online cursus Praktische tips voor discussies met de Belastingdienst

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×