Als een administratiekantoor niet weet hoe de bedrijfsopvolgingsfaciliteit werkt, kan het maar beter niet de opdracht aanvaarden om een aangifte erfbelasting in te dienen. Neemt het administratiekantoor deze verantwoordelijkheid toch op zich? En laat het vervolgens na om de bedrijfsopvolgingsfaciliteit toe te passen? Dan is het kantoor aansprakelijk voor de fiscale schade.
In 2014 overleed een vrouw, die aandelen in een familiebedrijf hield. Haar kinderen erfden deze aandelen en vroegen een administratiekantoor om hun aangiftes erfbelasting in te dienen. Het desbetreffende administratiekantoor verzorgde al de aangiftes loonbelasting en btw voor de werkmaatschappij van het familiebedrijf. Daarnaast had het kantoor meerdere malen de aangiftes inkomstenbelasting van de kinderen verzorgd. Bij het indienen van de aangifte erfbelasting namens de erfgenamen past het kantoor echter de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOR) niet toe. In 2019 verzoeken de erfgenamen alsnog om toepassing van de BOR. Maar de inspecteur wijst dit verzoek af omdat de aanslagen erfbelasting inmiddels definitief zijn.
Geen vriendendienst
Vervolgens stellen de erfgenamen het administratiekantoor aansprakelijk voor de fiscale schade. Zij eisen dat het kantoor de erfbelasting vergoedt die de erfgenamen moesten betalen omdat zij de BOR misliepen. De vennoten van het administratiekantoor leggen zich daar niet bij neer. Zij stellen dat zij bij wijze van vriendendienst de aangifte erfbelasting hebben ingediend. Rechtbank Midden-Nederland gelooft dat niet. De partijen kenden elkaar zakelijk vanwege eerder verrichte werkzaamheden. Bovendien behoren aangiftewerkzaamheden volgens de gegevens over het kantoor in het handelsregister tot de reguliere werkzaamheden.
Niet verteld over onkunde
Een ander punt betreft de vraag of de erfgenamen ervan mochten uitgaan dat het administratiekantoor de benodigde kennis over de BOR had. De rechtbank oordeelt dat men dat inderdaad mag verwachten van een bedrijf dat zich mede als belastingadviseur presenteert. Hoewel in dit geval het kantoor deze kennis niet had, was het zijn verantwoordelijkheid om de erfgenamen over dit gebrek aan kennis in te lichten. Maar het kantoor had dat nagelaten. De rechtbank concludeert daarom dat het administratiekantoor inderdaad aansprakelijk is voor de geleden fiscale schade van de erfgenamen.
Wet: art. 7:400, 7:401 en 7:404 BW en art. 35b SW
Verdiepingscursus aangifte erfbelasting
Laat u niet verrassen en volg de verdiepingscursus van prof. Bernard Schols en prof. Wouter Burgerhart.
N.B. Uiteraard houden we de laatste ontwikkelingen rondom corona nauwlettend in de gaten. Hierbij volgen we de richtlijnen van het RIVM. Wanneer mogelijk verzorgen wij onze opleidingen fysiek op locatie. Echter, indien nodig zijn we voorbereid om uit te wijken naar een hybride vorm (fysiek & online via live-stream) of een online variant.
Geef een antwoord