• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

NTFR
  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Conserverende aanslag over pensioenaanspraak bij emigratie

11 april 2025 door Remco Latour

buitenlands belastingplichtigen

De conserverende aanslag over een pensioenaanspraak vanwege emigratie wordt berekend naar de waarde van de aanspraak op de emigratiedatum. Dit geldt ook als de pensioenuitkeringen later ingaan.

Een man emigreert op 22 november 2020 en heeft op dat moment een pensioenaanspraak bij het ABP ter waarde van € 643.234. De Belastingdienst legt de man op 7 juli 2023 een conserverende aanslag IB/PVV 2020 op, gebaseerd op deze waarde. De man maakt bezwaar, maar de inspecteur verklaart dit bezwaarschrift ongegrond. Vervolgens gaat de man in beroep. Daarbij stelt hij dat de aanslag onrechtmatig is omdat de pensioenuitkeringen op 11 mei 2021 zijn ingegaan. Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat het heffingsmoment voor de conserverende aanslag het tijdstip is dat onmiddellijk voorafgaat aan de emigratie. De aanslag is daarom terecht opgelegd, ondanks dat de pensioenuitkeringen zijn ingegaan na het heffingsmoment. De rechtbank volgt de inspecteur dat de aanslag wordt gecorrigeerd met gedane uitkeringen indien invordering plaatsvindt, waardoor dubbele heffing wordt voorkomen.

Geen schending algemene beginselen van behoorlijk bestuur

De man stelt vervolgens dat het zorgvuldigheidsbeginsel en vertrouwensbeginsel zijn geschonden. Maar de rechtbank verwerpt dit standpunt. In tegenstelling tot wat de man beweert, hoeft de inspecteur geen rekening te houden met tijdsverloop of gewijzigde feiten na emigratie. De man heeft bovendien onvoldoende bewijs geleverd voor een toezegging door de Belastingtelefoon, waardoor het beroep op het vertrouwensbeginsel niet slaagt. Ook het gelijkheidsbeginsel is niet geschonden, omdat de man onvoldoende gegevens heeft aangevoerd voor ongelijke behandeling.

Vermindering van conserverende aanslag

De inspecteur erkent wel dat de aanslag te hoog is omdat een deel van de waardeoverdracht van het pensioenkapitaal privaatrechtelijk is en het heffingsrecht aan het emigratieland toekomt. Daarom vindt een vermindering van de conserverende aanslag plaats met 7% naar een bedrag van € 589.208. De revisierente wordt overeenkomstig verminderd. De rechtbank verklaart daarom het beroep van de man gegrond.

Wet: art. 3.83 Wet IB 2001 en art. 26, derde lid, onderdeel a Iw 1990

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 4 april 2025 (gepubliceerd 10 april 2025), ECLI:NL:RBZWB:2025:2003, 23/11947

PE-Pitstop Emigratie van de aanmerkelijk belanghouder

Emigratie van de aanmerkelijkbelanghouder leidt in beginsel tot heffing van inkomstenbelasting. De (conserverende) aanslag behoeft echter niet altijd direct te worden voldaan; er kan uitstel van betaling worden verleend. Wanneer zich na de emigratie een handeling voordoet zoals bijvoorbeeld het uitkeren van dividend of overlijden van de ab-houder kan dit leiden tot invordering van de conserverende aanslag.

Tijdens deze PE-pitstop gaat Tamara hier dieper op in, waarbij zij ook aangeven welke verschillen er zijn indien wordt geëmigreerd naar een EU-land of een niet-EU-land en de impact van een belastingverdrag. Daarnaast gaat zij tijdens de cursus ook graag met jou de dialoog aan óf Nederland in alle situaties bevoegd is om de conserverende aanlag op te leggen, dan wel – al dan niet deels – in te vorderen.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Waarom de forfaitaire rendementspercentages box 3 ‘zo laat bekend werden’
Volgende artikel
Renteaftrekbeperking doordat spilfunctie niet is bewezen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

privacy gegevens

Nota nav verslag Wijzigingswet UBO-registers

Minister Heinen geeft antwoord op vragen van de Eerste Kamer over de Wijzigingswet beperking toegang UBO-registers.

Nederlandse topsporters Monaco

EU voegt Monaco toe aan lijst met hoog risico op witwassen

Monaco is toegevoegd aan de EU-Lijst van landen met een hoog risico op witwassen. Dit heeft de Europese Unie bekendgemaakt.

rendement

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Tweede Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is aangenomen door de Tweede Kamer.

kennisgroepstandpunt lijfrente

KGS geactualiseerd naar aanleiding van wijziging lijfrentebesluit

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt geactualiseerd naar aanleiding van een wijziging van het Verzamelbesluit Lijfrenten en andere periodieke uitkeringen. Een inhoudelijke wijziging is niet beoogd.

belastingontwijking

Tweede Kamer wil onderzoek naar vermogen in offshore financial centers

De Tweede Kamer wil dat het kabinet het Nederlandse vermogen in offshore financial centers nader onderzoekt. Dat is de strekking van een motie die 10 juni is aangenomen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

PE-Pitstop Emigratie van de aanmerkelijk belanghouder

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Opleidingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×