• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Persoonsgebonden aftrek verlaagt uitkering niet voor verdrag

21 februari 2023 door Remco Latour

Sommige belastingverdragen staan toe dat de bronstaat heft over uitkeringen als het bruto bedrag een bepaalde grens overschrijdt. De persoonsgebonden aftrek telt daarbij niet mee.

Binnenlandse versus buitenlandse belastingplicht

Sommige natuurlijke personen hebben met verschillende landen persoonlijke en/of financiële banden. Vaak zullen deze landen stellen dat de persoon op de een of andere manier belastingplichtig is voor een belasting over het inkomen. Deze belastingplicht zal voortvloeien uit de nationale wetgeving. Een van de eerste stappen is het bepalen of de natuurlijke persoon een binnenlandse of een buitenlandse belastingplichtige is. De Nederlandse wetgeving bepaalt bijvoorbeeld dat een binnenlandse belastingplichtige in principe inkomstenbelasting moet betalen over zijn wereldinkomen. Een buitenlandse belastingplichtige is alleen belasting verschuldigd over zijn Nederlands inkomen. Het Nederlands inkomen bestaat uit het belastbare inkomen uit:

  • werk en woning in Nederland;
  • aanmerkelijk belang in een vennootschap, die in Nederland is gevestigd; en
  • sparen en beleggen in Nederland.

Dubbele woonplaats en belastingverdrag

Het is mogelijk dat twee of meer landen beweren met betrekking tot dezelfde natuurlijke persoon het woonland te zijn. Zonder nadere regelgeving zou zo’n persoon dan tegen dubbele belasting aanlopen. Nederland heeft echter met veel andere landen belastingverdragen gesloten. Als op grond van nationale wetgeving iemand een dubbele woonplaats heeft, bepaalt het verdrag welke staat als woonland telt. Daarbij kan het gebeuren dat het verdrag bepaalde ficties in de nationale wetgeving terzijde schuift.

Tegemoetkoming op grond van een belastingverdrag

Dat het verdrag het ene land als woonland aanwijst, betekent nog niet dat het andere land niet heffingsbevoegd is. Afhankelijk van het verdrag en de inkomensbron kan het verdrag toestaan dat het bronland het inkomen mag belasten, zij het vaak met een beperking. Zo staat het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland toe dat het bronland mag heffen over dividenden. Deze heffing mag echter in beginsel niet meer bedragen dan 15% van het bruto dividend. Overigens geldt voor bepaalde lichamen onder voorwaarden een lager maximum percentage of zelfs een verbod voor de bronstaat om belasting te heffen.

Pensioenen en soortgelijke beloningen

Het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland kent de heffingsbevoegdheid met betrekking tot pensioenen en andere soortgelijke beloningen evenals lijfrenten in beginsel toe aan het woonland. Maar een uitkering op basis van de sociale zekerheid, anders dan een pensioen, is ook te belasten in de bronstaat. Hetzelfde geldt voor een (socialezekerheids)pensioen of lijfrente zonder periodiek karakter.

Grensbedrag

Verder mag de bronstaat een pensioen of andere soortgelijke beloning, een lijfrente of een socialezekerheidspensioen belasten als het totale bruto bedrag ervan in enig kalenderjaar meer dan € 15.000 bedraagt. In een zaak voor Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft een Duitse man gesteld dat Nederland niet heffingsbevoegd is. Het bruto inkomen van de man is weliswaar € 17.635, maar hij heeft nog een aftrek van € 1.225 aan specifieke zorgkosten en € 2.400 aan giftenaftrek. Daarmee daalt zijn inkomen naar € 14.010, dus minder dan € 15.000. Maar volgens de rechtbank legt de man het verdrag verkeerd uit. Het is niet toegestaan het bruto bedrag van de uitkering te verminderen met persoonsgebonden aftrekposten. Daarom blijft zijn bruto inkomen hoger dan € 15.000 en is Nederland heffingsbevoegd.

Besluit ter voorkoming van dubbele belasting

Nederland heeft niet met ieder land een belastingverdrag gesloten. Daardoor is dubbele belasting toch mogelijk. Voor dat soort situaties is het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 van toepassing. Dit besluit is onder meer van toepassing bij dubbele heffing van inkomstenbelasting. Het besluit verleent bijvoorbeeld een binnenlandse belastingplichtige een vrijstelling van inkomstenbelasting die ziet op buitenlands inkomen uit werk en woning. Een vergelijkbare bepaling geldt met betrekking tot een buitenlands voordeel uit sparen en beleggen. Maar voor de binnenlandse belastingplichtige met inkomen uit een buitenlands aanmerkelijk belang is iets anders geregeld. Deze belastingplichtige heeft onder voorwaarden recht op een belastingvermindering. Deze vermindering vormt een soort van verrekening met de buitenlandse belasting over het inkomen uit aanmerkelijk belang.

Verdrag: art. 10 en 17 Verdrag NL-Duitsland

Wet: art. 27h AWR, art. 2.1, 2.3, 3.1 en 7.1 Wet IB 2001

Besluit: art. 8, 19 en 22 Bvdb 2001

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 20 januari 2023 (gepubliceerd 31 januari 2023), ECLI:NL:RBZWB:2023:342, BRE 21/4026

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Loonheffingenspecialist mr. Hans de Vries in op de internationale aspecten van de loonheffingen. Daarbij onder meer aandacht voor belastingplicht van niet in Nederland wonende werknemers, inhoudingsplicht voor niet in Nederland gevestigde werkgevers, internationale sociale zekerheid, de internationale aspecten van de werkkostenregeling en de 30%-regeling. Ook komen praktische zaken aan de orde die een rol spelen in de loonadministratie voor grensoverchrijdende werknemers en wordt aandacht besteed aan de salary split.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Internationaal & Europees recht, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Geen ruimte voor grote beleidswijzigingen bij Belastingdienst komende jaren
Volgende artikel
Bezorging op verkeerd adres: geen rechtsgeldige uitnodiging

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

toeval amerikanen

Nadere richtlijnen VS voor Accidental Americans

De VS hebben nadere richtlijnen uitgebracht over de verplichting van banken om een US TIN (vergelijkbaar met het Nederlandse BSN) te rapporteren van rekeninghouders met (ook) de Amerikaanse nationaliteit. Dit schrijft  staatssecretaris Van Rij in de vijfde voortgangsbrief FATCA.

Belastingontwijking Barbados

Verdragenoverzicht per 1 januari 2023

Het ministerie van Financiën heeft een geactualiseerd verdragenoverzicht gepubliceerd.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

Geen heffingsrecht over Nederlands pensioen Belgische inwoner

Hof Den Bosch is van oordeel dat het heffingsrecht over een pensioen dat een Belgische inwoner uit Nederland ontvangt niet in Nederland belast is. Hoewel dit bruto meer is dan € 25.000 wordt minder dan € 25.000 niet progressief belast in België.

kunstvoorwerpen

Positieve waardering alleen is onvoldoende voor anbi-status

Activiteiten van een stichting moeten zijn gericht op mensen met een hulpvraag, wil de stichting kwalificeren als een anbi.

toeval amerikanen

De 183-dagenregeling geldt pas na emigratie naar VS

Als een Nederlander emigreert naar de VS, kan hij geen beroep doen op de 183-dagenregeling met betrekking tot loon dat hij in de Nederlandse periode heeft genoten.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Ontwikkelingen Internationaal Belastingrecht

Online cursus Ontwikkelingen Internationaal Belastingrecht

PE-Pitstop Emigratie van de aanmerkelijk belanghouder

Online cursus Werken in de grensstreek

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×