• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Thuiswerkende grensarbeiders

8 september 2020 door Remco Latour Leave a Comment

werkruimte thuis; Belastingdienst

Als een Nederlandse werknemer meer dan 183 dagen in België werkt, is in beginsel België (mede)heffingsbevoegd. Door de coronacrisis komen werknemers vaak niet meer aan dit aantal toe. Nederland en België zijn daarom overeengekomen om de thuiswerkdagen als buitenlandse dagen te laten tellen. Deze overeenkomst is inmiddels verlengd tot en met 31 december 2020.

Belastingheffing volgens nationale wet

Een Nederlander die in het buitenland werkt, wordt in eerste instantie belast over het daarmee behaalde loon. Nederland belast binnenlands belastingplichtigen immers over hun wereldinkomen, waarvan het loon deel uitmaakt. Als een buitenlands belastingplichtige in Nederland werkt, stelt de Nederlandse wet dat zijn loon is belast in Nederland. Veel landen kennen soortgelijke bepalingen. Daardoor zouden werknemers tegen dubbele belasting aanlopen als zij in het buitenland werken. In de praktijk valt dit erg mee, omdat veel landen met belastingverdragen dubbele belasting voorkomen.

Diplomaten

De wet kent een woonplaatsfictie voor personen die zijn uitgezonden als lid van een diplomatieke, permanente of consulaire vertegenwoordiging van Nederland in het buitenland. Dient de uitzending om in het kader van een verdrag waarbij de Nederlandse Staat partij is, werkzaamheden te verrichten in een andere mogendheid? Ook dan is de woonplaatsfictie van toepassing. En als de fictie van toepassing is, wordt de partner van de uitgezonden belastingplichtige eveneens geacht gedurende de afwezigheid in Nederland te wonen. Hetzelfde geldt voor de kinderen van de uitgezonden belastingplichtige. Tenminste, als hij hen voor minstens 30% onderhoudt en zij jonger zijn dan 27 jaar. Door de woonplaatsfictie zal vaak sprake zijn van een dubbele woonplaats. In principe bepaalt dan het belastingverdrag welk land voor het verdrag als woonplaats kwalificeert.

Belastingverdrag

Als twee landen het loon van een werknemer willen belasten, moet men kijken of deze landen met elkaar een belastingverdrag hebben gesloten. Nederland heeft onder meer met België en Duitsland een belastingverdrag gesloten. In beide verdragen is de hoofdregel dat alleen de woonstaat belasting over loon mag heffen. Als de werknemer echter de dienstbetrekking uitvoert in de andere staat, mag die werkstaat ook heffen. In dat geval verleent de woonstaat in principe een vrijstelling.

183-dagenregeling

Veel belastingverdragen, waaronder die met België en Duitsland, bevatten een 183-dagenregeling. Op grond van de 183-dagenregeling is uitsluitend de woonstaat bevoegd om te heffen over het loon als:

  • de werknemer gedurende een bepaalde periode (vaak een kalenderjaar of een tijdvak van twaalf maanden) maximaal 183 dagen in de werkstaat verblijft;
  • de uitbetaling van het loon plaatsvindt door of namens een werkgever die niet is gevestigd in de werkstaat; en
  • deze werkgever het loon niet ten laste brengt van een vaste inrichting of vaste basis in de werkstaat.

Thuiswerken tijdens de coronacrisis

Vanwege de coronacrisis moeten veel werknemers thuiswerken. Voor sommige grenswerkers betekent dit dat zij de 183-dagengrens niet meer halen zodat alleen de woonstaat mag heffen. Deze verschuiving van heffingsbevoegdheid vinden Nederland en België ongewenst. Daarom hebben beide landen afgesproken dat zij thuiswerkdagen ook beschouwen als dagen die de werknemer in het buitenland heeft gewerkt. Deze fictie geldt uitsluitend voor thuiswerkdagen als gevolg van coronamaatregelen. Verder moet het buitenland zijn heffingsbevoegdheid daadwerkelijk uitoefenen en de grensarbeider moet dit accepteren. Deze maatregel gold aanvankelijk tot 31 mei 2020, maar is inmiddels verlengd tot en met 31 december 2020.

Thuisblijven zonder werken

Als de grensarbeider thuisblijft, daar niet werkt, maar toch zijn loon krijgt doorbetaald, is de werkelijke verhouding in de werkstaat gewerkte dagen : totaal gewerkte dagen van toepassing.  Nederlandse grenswerkers die thuisblijven, hebben onder voorwaarden recht op Belgische tijdelijke werkloosheidsuitkeringen. Als de dienstbetrekking in stand blijft, zijn deze uitkeringen in beginsel te belasten door het land dat over het loon heft. Het gebruikelijke werkpatroon vóór de coronacrisis is hiervoor dus relevant.

Compensatieregeling voor grensarbeiders

Het belastingverdrag tussen Nederland en België bevat een compensatieregeling voor grensarbeiders. Op grond van deze regeling verleent Nederland een vermindering van belasting- en premieheffing aan Nederlandse werknemers die uit België loon ontvangen. Daardoor bedraagt het totaal aan Nederlandse en Belgische heffing niet meer dan in het geval waarin alleen Nederland zou heffen. Deze regeling is opgesteld voor situaties waarin de bevoegdheden voor de heffing van belasting en premies volksverzekeringen afwijken.

Verdrag: art. 4, 15, 23, 27 en 28 Verdrag NL-België en art. 4, 14 en 22 Verdrag NL-Duitsland

Wet: art. 2.1, 2.2, tweede lid, 7.1, onderdeel a en 7.2, tweede lid, onderdeel b Wet IB 2001

Bronnen: Staatscourant 8 mei 2020, 2020-25956 en Staatscourant 27 augustus 2020, 2020-45202

Vorige artikel
Steun voor ruim 1,4 miljoen werkenden met tweede noodpakket
Volgende artikel
MKB-Nederland wil quarantainefonds

Filed Under: Covid-19, Internationaal & Europees recht, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

Europees Parlement wil hardere aanpak belastingparadijzen

Europa moet harder optreden tegen belastingparadijzen vindt het Europees Parlement. Het systeem met de zogenaamde zwarte lijst moet strenger.

Banken steeds strenger voor ondernemers

Het kabinet kondigde een forse uitbreiding van het steunpakket aan maar banken zijn steeds minder bereid om ondernemers te helpen, zo meldt het FD.

inkomenssteun kappers

7,6 miljard voor uitbreiding steunpakket ondernemers

Het kabinet breidt het steunpakket voor banen en economie fors uit. Met deze uitbreiding van het pakket is een totaalbedrag gemoeid van € 7,6 miljard. De verruimingen gelden voor het eerste en tweede kwartaal van 2021.

steunmaatregelen ondernemer

Miljarden extra voor bedrijven

Het steunpakket voor banen en de economie wordt fors uitgebreid. Het kabinet heeft 7,6 miljard euro uitgetrokken voor verruiming van het steunpakket in het eerste en tweede kwartaal van 2021.

omzetting rechtsvorm

Vergoedingsbedragen uitvoering Tozo voor aanvragen vanaf 1 oktober 2020

Er is een regeling gepubliceerd in verband met het bepalen van de hoogte van de uitvoeringskosten voor bijstandsverlening op grond van de Tozo-regeling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

Recente blogs en opinies

Opinie | Achter de gesloten deuren van de erfrechtkamer

21 januari 2021 Door redactie Leave a Comment

Erf- en schenkbelastingzaken zijn de laatste jaren behandeld door een kamer die in de regel is ... lees verder

Opinie | Artiesten, sporters, discoördinatie en fiscalisering volksverzekeringen

14 januari 2021 Door redactie Leave a Comment

De discoördinatie tussen inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen leidt bij artiesten en ... lees verder

Opinie | Vaarwel 2020 en welkom 2021

5 januari 2021 Door gerard meussen Leave a Comment

Aan het begin van het nieuwe jaar neemt prof. dr. Gerard Meussen even de tijd om de balans op te ... lees verder

AGENDA

Online cursus Meldplicht grensoverschrijdende constructies

Online workshop transfer pricing in het mkb

Online course UBO Register & Client Privacy

Online course International Tax Developments

Online cursus UBO-register in de praktijk

Recent nieuws

Europees Parlement wil hardere aanpak belastingparadijzen

Geen afboeking HIR voor over te dragen vastgoed

Geen btw over verkoop van in beslag genomen pand

steun culturele sector

Onderzoek naar belastingplicht voor buitenlandse artiesten en sporters

Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen gedeeltelijk in werking

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×