Een waardedaling van landbouwgrond is als gevolg van de landbouwvrijstelling mogelijk niet aftrekbaar. Als bij de aan- en verkoop van landbouwgrond kosten zijn gemaakt, kunnen deze kosten echter soms deels aftrekbaar zijn. Drs. Petrus Zijlstra legt dit uit in een nieuwe e-learning van Tax Talks.
Op grond van de landbouwvrijstelling zijn waardeveranderingen van landbouwgrond vrijgesteld van inkomsten- en vennootschapsbelasting. Tenminste, voor zover deze waardeverandering voortvloeit uit de ontwikkeling van de waarde van de grond bij gebruik voor het landbouwbedrijf. Waardeveranderingen van de grond als gevolg van de bedrijfsvoering vallen niet onder de landbouwvrijstelling. Zijlstra benadrukt dat de landbouwvrijstelling een netto vrijstelling is. De landbouwvrijstelling is dus van toepassing op de waardeverandering die is gerealiseerd op grond na aftrek van de daaraan toe te rekenen kosten. Maar Zijlstra wijst hierbij op een aantal belangrijke nuanceringen met betrekking tot de aan- en verkoopkosten:
- Voor zover bij de verkoop van de grond het verkoopvoordeel niet onder de landbouwvrijstelling valt, zijn de aan- en verkoopkosten naar rato aftrekbaar.
- Als de ondernemer de grond met winst verkoopt en op deze winst de landbouwvrijstelling van toepassing is, komen de aan- en verkoopkosten alleen ten laste van het vrijgestelde voordeel, niet van de belaste winst.
- Verkoopt de ondernemer de grond tegen de oorspronkelijke aankoopprijs, maar heeft hij daarnaast aan- en verkoopkosten gemaakt? Dan lijdt hij een verlies dat uitsluitend bestaat uit die aan- en verkoopkosten. Dit verlies komt wel in mindering op de belaste winst.
- Verkoopt de ondernemer de grond met verlies, dan is het verlies voor zover dat ontstaan is uit de aan- en verkoopkosten aftrekbaar van de belaste winst.
Vanwege deze nuanceringen dient de ondernemer volgens Zijlstra de aankoopkosten die hij maakt bij de aanschaf van de grond, apart te administreren. Zo blijven deze kosten als zodanig in beeld en kan de ondernemer eventueel bewijzen dat een deel van een verlies aftrekbaar is.
Wet: art. 3.12 Wet IB 2001 en art. 8, eerste lid Wet Vpb 1969
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee?
> Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95!
Geef een antwoord