• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Aftrekbare afwaardering ondanks ‘debiteurenvervanging’

23 november 2020 door Remco Latour Leave a Comment

Stel dat een holding ter aflossing van haar schuld aan haar dga een onvolwaardige vordering op een (klein)dochtervennootschap overdraagt. Het afwaarderingsverlies op deze vordering kan volgens de Hoge Raad aftrekbaar zijn. Tenminste, voor zover de vordering op de holding op moment van aflossing onvolwaardig was.

Een man was enig aandeelhouder van een holding. Deze holding bezat alle aandelen in een tussenhoudstervennootschap. Deze vennootschap hield op haar beurt alle aandelen in verschillende groepsmaatschappijen, waaronder een bv. De groep was jarenlang gefinancierd door banken. Sinds het einde van de jaren negentig vond de financiering grotendeels plaats door de dga door geldverstrekking in rekening-courant. De bv werd aanvankelijk gefinancierd door verschillende groepsvennootschappen. Deze vennootschappen leenden gelden, die zij van de dga hadden geleend, door aan de bv. In 2012 zijn deze gelden ‘omgezet’ in een vordering in rekening-courant van de dga op de bv. Eind 2012 bedroeg die € 560.758 + € 20.000 aan rente = € 580.758. In oktober 2013 is de bv in staat van faillissement verklaard. De dga heeft zijn rekening-courantvordering op de bv gewaardeerd op nihil en het afwaarderingsverlies van € 80.758 in aftrek gebracht als resultaat uit overige werkzaamheden (ROW). Hof Den Haag (NTFR 2020/402) heeft dat niet toegestaan. In cassatie houdt die hofuitspraak echter geen stand.

In beginsel aftrekbaar verlies

De Hoge Raad constateert dat het hof ervan is uitgegaan dat de jurisprudentie over onzakelijke leningen van toepassing is. Daarbij is het hof ervan uitgegaan dat de holding een vordering op de bv heeft overgedragen aan de dga ter aflossing van een schuld aan de dga.  Daarmee heeft de holding de dga dus bewilligd in “debiteursvervanging”. Volgens het hof is daarom het afwaarderingsverlies in zijn geheel niet aftrekbaar. Dat is niet juist volgens de Hoge Raad. Was de vordering op de holding ten tijde van de aflossing ervan onvolwaardig? Dan vindt het vermogensverlies dat bij die gelegenheid voor de dga aan het licht trad, niet zijn oorzaak in de aanvaarding van een onzakelijk debiteurenrisico bij het aantreden van de bv als debiteur. Voor zover de nominale waarde van die vordering op dat tijdstip de waarde in het economische verkeer overtrof, komt het verlies in beginsel ten laste van het resultaat van de dga. Dit heeft het hof miskend. Het beroep op het vertrouwensbeginsel is wel terecht afgewezen. De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak en verwijst de zaak door naar Hof Amsterdam.

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 20 november 2020, ECLI:NL:HR:2020:1856, 19/04790

Vorige artikel
Buitenlandse situaties in coronatijd
Volgende artikel
Ongerealiseerd valutaverlies niet als verplichting op de fiscale balans

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

NOB heeft nog veel onbeantwoorde vragen over wetsvoorstel excessief lenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft gereageerd op de Nota van het Verslag bij het wetsvoorstel excessief lenen.

Bestemmingswijziging in nabije toekomst verhoogt waarde

Als aannemelijk is dat in de nabije toekomst een woning valt te realiseren in een ter beschikking gesteld pand, moet men dit van Hof Amsterdam meenemen in de waardebepaling.

Drie maanden meer tijd voor inbreng met terugwerkende kracht

Als de vijftienmaandstermijn voor de geruisloze inbreng in de bv is verstreken in de periode van 1 maart 2020 tot en met 30 september 2020, heeft een verlenging van deze termijn met drie maanden plaatsgevonden.

Doorleenvoordeel is geen aandeelhoudersvoordeel

Stel een aandeelhouder leent geld van zijn bv om dit bedrag vervolgens weer uit te lenen aan een voormalige schuldenaar van de bv.

De Top Tien van Taxence

Traditiegetrouw blikken we aan het einde van het jaar kort terug op de meest gelezen artikelen op Taxence. Een bijzonder jaar met veel fiscaal corona-nieuws.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus winst in de dga-praktijk

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Online workshop Transfer Pricing in het MKB

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Recent nieuws

Europees Parlement wil hardere aanpak belastingparadijzen

Geen afboeking HIR voor over te dragen vastgoed

Geen btw over verkoop van in beslag genomen pand

steun culturele sector

Onderzoek naar belastingplicht voor buitenlandse artiesten en sporters

Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen gedeeltelijk in werking

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×