• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Aftrekbare afwaardering ondanks ‘debiteurenvervanging’

23 november 2020 door Remco Latour Leave a Comment

Stel dat een holding ter aflossing van haar schuld aan haar dga een onvolwaardige vordering op een (klein)dochtervennootschap overdraagt. Het afwaarderingsverlies op deze vordering kan volgens de Hoge Raad aftrekbaar zijn. Tenminste, voor zover de vordering op de holding op moment van aflossing onvolwaardig was.

Een man was enig aandeelhouder van een holding. Deze holding bezat alle aandelen in een tussenhoudstervennootschap. Deze vennootschap hield op haar beurt alle aandelen in verschillende groepsmaatschappijen, waaronder een bv. De groep was jarenlang gefinancierd door banken. Sinds het einde van de jaren negentig vond de financiering grotendeels plaats door de dga door geldverstrekking in rekening-courant. De bv werd aanvankelijk gefinancierd door verschillende groepsvennootschappen. Deze vennootschappen leenden gelden, die zij van de dga hadden geleend, door aan de bv. In 2012 zijn deze gelden ‘omgezet’ in een vordering in rekening-courant van de dga op de bv. Eind 2012 bedroeg die € 560.758 + € 20.000 aan rente = € 580.758. In oktober 2013 is de bv in staat van faillissement verklaard. De dga heeft zijn rekening-courantvordering op de bv gewaardeerd op nihil en het afwaarderingsverlies van € 80.758 in aftrek gebracht als resultaat uit overige werkzaamheden (ROW). Hof Den Haag (NTFR 2020/402) heeft dat niet toegestaan. In cassatie houdt die hofuitspraak echter geen stand.

In beginsel aftrekbaar verlies

De Hoge Raad constateert dat het hof ervan is uitgegaan dat de jurisprudentie over onzakelijke leningen van toepassing is. Daarbij is het hof ervan uitgegaan dat de holding een vordering op de bv heeft overgedragen aan de dga ter aflossing van een schuld aan de dga.  Daarmee heeft de holding de dga dus bewilligd in “debiteursvervanging”. Volgens het hof is daarom het afwaarderingsverlies in zijn geheel niet aftrekbaar. Dat is niet juist volgens de Hoge Raad. Was de vordering op de holding ten tijde van de aflossing ervan onvolwaardig? Dan vindt het vermogensverlies dat bij die gelegenheid voor de dga aan het licht trad, niet zijn oorzaak in de aanvaarding van een onzakelijk debiteurenrisico bij het aantreden van de bv als debiteur. Voor zover de nominale waarde van die vordering op dat tijdstip de waarde in het economische verkeer overtrof, komt het verlies in beginsel ten laste van het resultaat van de dga. Dit heeft het hof miskend. Het beroep op het vertrouwensbeginsel is wel terecht afgewezen. De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak en verwijst de zaak door naar Hof Amsterdam.

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 20 november 2020, ECLI:NL:HR:2020:1856, 19/04790

Vorige artikel
Buitenlandse situaties in coronatijd
Volgende artikel
Ongerealiseerd valutaverlies niet als verplichting op de fiscale balans

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Levensloopregeling beëindigd door overboeking naar eigen bv

Als een dga zijn tegoed op een geblokkeerde levenslooprekening overboekt naar zijn eigen bv geniet hij dat tegoed op dat moment. Dat is anders als de dga kan aantonen dat het tegoed is omgezet in een pensioenaanspraak die binnen de wettelijke begrenzingen blijft.

Aanpassen ODV-uitkeringsperiode na verlagen AOW-leeftijd

Terugbetaling aandelenkapitaal leidt tot afkoop pensioen

Als een pensioenaanspraak wordt prijsgegeven leidt dat in beginsel tot loon uit vroegere dienstbetrekking voor de gerechtigde. Dat is niet het geval als de pensioenaanspraak niet meer voor verwezenlijking vatbaar is.

pensioen-bv

Onzakelijke lening leidt tot afkoop pensioen

Het hof oordeelt dat een bv door het verstrekken van onzakelijke leningen aan haar dga in feite een deel van het pensioen heeft uitgekeerd.

suikertaks

Dga van armlastige bv krijgt minder dan minimumloon

Als een bv zo krap in de liquide middelen zit dat zij haar dga niet eens het minimumloon kan betalen, mag zij van Rechtbank Gelderland een lager gebruikelijk loon hanteren.

Einde bv, einde regresvordering en schuld naar box 3

Als de bank van de dga van een bv verlangt dat hij de schuld van zijn bv aflost, verkrijgt die dga een regresvordering op zijn bv.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Recent nieuws

Geen teruggaaf dividendbelasting voor Schotse trust

Maak kennis met TaxTalks en ontvang een PE-punt

Startersregeling TVL kan niet eerder open dan medio mei

ABN Amro schikt voor 480 miljoen in witwaszaak

Helft van bedrijven in Caribisch Nederland maakte gebruik van steunmaatregelen

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×