• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Boekwaarde van gesloopte opstallen niet ineens aftrekbaar

26 september 2022 door Remco Latour

sloopmateriaal

In een arrest bevestigt de Hoge Raad dat de waarde van een sloopwoning alleen onder bepaalde voorwaarden ineens tot nihil is af te waarderen.

Een woningcorporatie exploiteerde sociale huurwoningen. Zij had 90 sociale huurwoningen gesloopt (de sloopwoningen). Daarvoor in de plaats had zij 66 nieuwe sociale huurwoningen, 27 vrijesectorhuurwoningen en 20 koopwoningen gebouwd. In geschil was of de woningcorporatie de sloopwoningen tot beneden de bedrijfswaarde mocht afwaarderen. Dat wil zeggen, tot uitsluitend de marktwaarde van de ondergrond. Daardoor zou zij de waarde van de opstallen op nihil mogen stellen. Hof Den Haag (NTFR 2021/218) heeft die vraag ontkennend beantwoord.

Opstal en ondergrond vormen één bedrijfsmiddel

In cassatie schetst de Hoge Raad het volgende juridische kader. Een gebouw (opstal plus ondergrond) wordt als één bedrijfsmiddel beschouwd. In het geval van de sloop van een bestaand gebouw ter wille van de stichting van een nieuw gebouw, berekent men in de regel de kostprijs van het nieuwe bedrijfsmiddel door de boekwaarde dan wel de lagere bedrijfswaarde van het opgeofferde gebouw – inclusief grond – te vermeerderen met de kosten van de bouw. Deze hoofdregel roept de vraag op of de boekwaarde of lagere bedrijfswaarde van de gesloopte opstal dient te worden toegerekend aan de opstal van het nieuwe gebouw dan wel aan de ondergrond ervan. Toerekening aan de opstal dient plaats te vinden indien de functie van dit nieuwe gebouw als bedrijfsmiddel van de belastingplichtige niet wezenlijk afwijkt van de functie van het gesloopte gebouw.

Wezenlijk afwijkende functie

Wijkt die functie wel wezenlijk af? Dan moet men de boekwaarde of lagere bedrijfswaarde van de gesloopte opstal toerekenen aan de ondergrond van het nieuwe gebouw. Dat geldt ook indien de belastingplichtige een gebouw (grond en opstal) koopt met het doel om op die grond een nieuwe opstal te laten bouwen, en daartoe eerst de oude opstal laat slopen. In die gevallen is de aanname dat de belastingplichtige de waarde van de gesloopte opstal primair heeft opgeofferd om de grond waarop deze zich bevond vrij te maken.

Afwijking op hoofdregel

In afwijking van deze hoofdregel kan in uitzonderlijke gevallen toerekening van de boekwaarde of lagere bedrijfswaarde van de gesloopte opstal aan de kostprijs van het nieuwe gebouw achterwege blijven. In die gevallen kan de boekwaarde of lagere bedrijfswaarde van de gesloopte opstal direct en volledig ten laste van de winst te brengen. De Hoge Raad introduceert de volgende nieuwe, cumulatieve voorwaarden waaraan men moet voldoen:

  • het gesloopte gebouw werd als bedrijfsmiddel gebruikt in de onderneming van de belastingplichtige,
  • het gesloopte gebouw was in de bedrijfsuitoefening zodanig versleten dat daaraan voorafgaande aan de sloop alleen nog waarde kon worden toegekend in de vorm van een mogelijke opbrengst van het sloopmateriaal, en
  • het nieuwe gebouw is een bedrijfsmiddel dat binnen de onderneming van de belastingplichtige dezelfde functie vervult als het gesloopte gebouw.

Onvoldoende slijtage van sloopwoningen

Indien de kostprijs van het nieuwe gebouw overeenkomstig de hoofdregel is bepaald, en deze kostprijs de bedrijfswaarde van dat gebouw overtreft, laat goed koopmansgebruik toe de boekwaarde van dat gebouw dienovereenkomstig te verminderen. Afwaardering naar lagere bedrijfswaarde op grond van omstandigheden die al bekend waren op het investeringsmoment, is echter niet toegestaan. In de hofuitspraak ligt het oordeel besloten dat de sloopwoningen niet zodanig waren versleten dat daaraan voorafgaande aan de sloop alleen nog waarde was toe te kennen in de vorm van een mogelijke opbrengst van het sloopmateriaal. Dat oordeel is cassatieproof. Uitgaande van dit oordeel heeft het hof terecht beslist dat de woningcorporatie de boekwaarde van de gesloopte opstallen niet ineens ten laste van het resultaat van 2011 kan brengen.

Wet: art. 3.25 en 3.29c Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 23 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1274, 20/04195

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Nog weinig animo voor elektrische bestelauto bij ondernemers
Volgende artikel
Aandeel van 35% in woning is eigen woning dankzij bewoning

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

KGS Verdrag NL-BEL, Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland – België uit 2001.

sloop woning

KGS toepassing extra afschrijving of afwaardering naar lagere bedrijfswaarde

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van een extra afwaardering, dan wel een afwaardering naar lagere bedrijfswaarde.

schadevergoeding Groningen

KGS toerekening subsidie en vergoeding aan waardevermindering bedrijfsmiddel

De Kennisgroep winstbepaling heeft standpunten ingenomen over de vraag of een ontvangen subsidie en een ontvangen vergoeding moet worden toegerekend aan de waardevermindering van het bedrijfsmiddel.

KGS creditering materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt ingenomen over de vraag in hoeverre het betalen van een voorlopige aanslag de creditering van materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting beïnvloedt.

belastingrente

KGS fiscale verwerking afkoopsom forward starting swap

De Kennisgroep winstbepaling heeft een vraag beantwoord over de fiscale verwerking van een afkoopsom die voortvloeit uit de afkoop van een forward starting swap.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Bedrijfswaardering

Stoomcursus Tax accounting

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×