Vanaf 1 januari 2026 geldt een nieuwe herzieningsregeling voor investeringsdiensten bij verbouwings- en onderhoudsprojecten aan onroerende zaken. Ondernemers moeten de aftrek van voorbelasting dan vijf jaar volgen en zo nodig corrigeren. In deze Tax Talks focusuitzending bespreken mr. Carola van Vilsteren en presentator mr. Richard Bierlaagh wanneer btw moet worden terugbetaald en wanneer juist extra aftrek mogelijk is.
De wetgever breidt de bestaande herzieningsregeling voor investeringsgoederen uit naar investeringsdiensten aan onroerende zaken . Tot en met 2025 geldt herziening alleen voor roerende en onroerende investeringsgoederen, waarbij het gebruik meerdere jaren na ingebruikname wordt gevolgd. Voor diensten, zoals omvangrijke verbouwingen en onderhoudswerkzaamheden, ontbreekt deze regeling nog. Daardoor kan bij tijdelijk btw-belast gebruik, bijvoorbeeld via short-stayverhuur, de volledige btw op verbouwingskosten in aftrek worden gebracht zonder latere correctie. Met ingang van 2026 komt daar verandering in.
Vijfjarige herzieningsperiode bij diensten vanaf € 30.000
De nieuwe regeling geldt voor investeringsdiensten aan onroerende zaken met een vergoeding van € 30.000 of meer, exclusief btw, beoordeeld per afzonderlijke dienst . De herzieningstermijn omvat het jaar van ingebruikname en de vier daaropvolgende jaren, waarbij jaarlijks 20% van de in aftrek gebrachte btw wordt getoetst aan het werkelijke gebruik . Het moet gaan om diensten die het vastgoed meerjarig dienen, zoals vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen, inclusief daarmee samenhangende sloopwerkzaamheden . De regeling ziet niet alleen op reguliere gebouwen, maar ook op andere onroerende zaken zoals infrastructuur. Het kunstmatig opsplitsen van diensten om onder de drempel te blijven wordt tegengegaan.
Gevolgen bij wijziging van gebruik
De uitbreiding heeft directe financiële gevolgen wanneer het gebruik van het vastgoed wijzigt van btw-belast naar btw-vrijgesteld of omgekeerd . Bij een overgang naar vrijgestelde verhuur moet een deel van de eerder afgetrokken btw worden terugbetaald; bij een toename van belast gebruik kan aanvullende aftrek ontstaan. Ook situaties van gemengd gebruik, aanvangsleegstand en overdracht van een algemeenheid van goederen blijven relevant binnen de herzieningssystematiek . Ondernemers doen er goed aan hun investeringsplanning en btw-administratie tijdig af te stemmen op deze nieuwe vijfjarige herzieningsperiode.
Tax Talks
Tax Talks is hét online learning platform voor mkb-adviseurs. 30x per jaar verschijnt een item dat je via het online platform kunt bekijken; na afronding van de kennistoets ontvang je een certificaat en PE-punten.
Geef een reactie