Op 19 december 2017 heeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst (CAP) de toepassing van de afkoopkorting bij ingegaan pensioen in eigen beheer (PEB) verduidelijkt.
De afkoopkorting is afhankelijk van het moment waarop de afkoop plaatsvindt en de waarde van de pensioenverplichting voor de af te kopen pensioenaanspraak op de fiscale balans van het eigenbeheerlichaam waar het pensioen is verzekerd. Bij afkoop in 2017 is de afkoopkorting 34,5% van de fiscale balanswaarde op de eindbalans van het in 2015 geëindigde boekjaar. Bij afkoop in 2018 is de afkoopkorting 25% en in 2019 19,5%.
In de praktijk blijkt dat bij een ingegaan PEB niet geheel duidelijk is over welke fiscale waarde de afkoopkorting moet worden bepaald. Het CAP geeft aan dat de afkoopkorting moet worden berekend over de laagste van:
– de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting op het moment van afkoop;
– de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting op de eindbalans van het in 2015 geëindigde boekjaar.
In twee voorbeelden verduidelijkt het CAP bovengenoemde regeling. In het eerste voorbeeld gaat het om een dga waarvan de pensioenvoorziening per 1 juli 2018 € 224.124 bedraagt. Op de eindbalans van het in 2015 geëindigde boekjaar bedraagt de fiscale balanswaarde € 213.390. De afkoopkorting bedraagt dan 25% van de waarde op de eindbalans van het in 2015 geëindigde boekjaar. De afkoopkorting bedraagt 25% van € 213.390. Dit is € 53.347,50.
In het tweede voorbeeld is de fiscale waarde van de pensioenvoorziening op 1 juli 2018 € 200.536 en is de fiscale waarde van de pensioenvoorziening op de eindbalans van het in 2015 geëindigde boekjaar € 213.814. De afkoopkorting in dit voorbeeld bedraagt € 50.134, zijnde 25% van € 200.536.
Meer informatie: CAP Vraag & Antwoord 17-043 191217
Wet: art. 38o Wet LB
Geef een reactie