• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Einde bv, einde regresvordering en schuld naar box 3

10 maart 2021 door Remco Latour Leave a Comment

Als de bank van de dga van een bv verlangt dat hij de schuld van zijn bv aflost, verkrijgt die dga een regresvordering op zijn bv. Heeft de dga het betaalde bedrag zelf moeten lenen, dan belandt die schuld op de passiefzijde van zijn resultaatsbalans. Maar na de liquidatie van de bv gaat de schuld over naar box 3.

Een man was directeur en enig aandeelhouder van een bv die in 2001 failliet ging. De bv had nog een schuld bij de bank. Vanwege het faillissement van de bv sprak de bank in 2002 de dga aan. De dga loste de schuld van de bv af, maar moest dit bedrag zelf lenen bij de bank. In 2005 hield de bv op te bestaan. De man trok de aflossing aanvankelijk niet af. Maar hij wil alsnog de betaalde aflossing van zijn box 1-inkomen over 2015 aftrekken met toepassing van de foutenleer. De inspecteur weigert echter dit. Daarom probeert de man voor Rechtbank Noord-Nederland zijn gelijk te krijgen.

Hoofdelijke aansprakelijkstelling

De man kan voor de rechtbank geen stukken overleggen waaruit blijkt dat hier sprake is van borgstelling. Maar de rechtbank oordeelt dat wel sprake is van hoofdelijke aansprakelijkstelling. Het aanvaarden van deze aansprakelijkheid is zelfs zakelijk. De man heeft daardoor in 2002 een regresvordering op zijn bv gekregen. Deze vordering kwalificeert als ter beschikking gesteld vermogen. En dus zijn de resultaten op de regresvordering en de bijbehorende financieringsschuld in beginsel belast als resultaat uit overige werkzaamheden (ROW).

Einde tbs

Maar de rechtbank stelt ook vast dat de terbeschikkingstelling (tbs) in 2005 is geëindigd met de liquidatie van de bv. Het jaar 2005 was daarmee het laatste jaar waarin de man zijn regresvordering kon afwaarderen. Na het einde van de tbs is bovendien de lening van de bank naar het box 3-vermogen overgegaan. Strikt genomen is dus het gelijk aan de Belastingdienst. Maar de inspecteur heeft in een voorgenomen beslissing gesteld de betalingen uit hoofdelijke aansprakelijkheid vast te stellen als een verlies uit aanmerkelijk belang. Daarmee heeft hij bij de man te eerbiedigen vertrouwen opgewekt. De rechtbank oordeelt dat de man wel een verlies uit aanmerkelijk belang heeft geleden. Dit verlies kan hij omzetten in een belastingkorting.

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Noord-Nederland 2 maart 2021 (gepubliceerd 9 maart 2021), ECLI:NL:RBNNE:2021:651, AWB LEE 19/4494

Masterclass rc-maatregel: lenen van en aan de bv

Vanaf 2023 worden de mogelijkheden beperkt voor ab-houders om onbelast geld te lenen van hun eigen onderneming. In deze cursus behandelt mr. Almer de Beer het wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap en het leerstuk van de onzakelijke lening.

Meer informatie en aanmelden

Vorige artikel
Geen voorschot mogelijk voor TVL kleine ondernemers
Volgende artikel
Internetconsultatie maatschappelijke bv

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Ab-houder weet al snel van verkapte bevoordeling

Wie zowel grootaandeelhouder is van een bv die belangen in deelnemingen overdraagt als van de overnemende partij, zal vaak wel weten wat de werkelijke waarde van die belangen is.

Inactiviteit bv geen excuus voor loon dga onder normbedrag

Als de inspecteur het gebruikelijk loon van een dga berekent op een lager bedrag dan het vaste normbedrag, moet de dga aannemlijk maken dat dit loon te hoog is. Rechtbank Den Haag vindt de stelling dat de bv een tijd inactief is geweest onvoldoende bewijs.

Levensloopregeling beëindigd door overboeking naar eigen bv

Als een dga zijn tegoed op een geblokkeerde levenslooprekening overboekt naar zijn eigen bv geniet hij dat tegoed op dat moment. Dat is anders als de dga kan aantonen dat het tegoed is omgezet in een pensioenaanspraak die binnen de wettelijke begrenzingen blijft.

Aanpassen ODV-uitkeringsperiode na verlagen AOW-leeftijd

Terugbetaling aandelenkapitaal leidt tot afkoop pensioen

Als een pensioenaanspraak wordt prijsgegeven leidt dat in beginsel tot loon uit vroegere dienstbetrekking voor de gerechtigde. Dat is niet het geval als de pensioenaanspraak niet meer voor verwezenlijking vatbaar is.

pensioen-bv

Onzakelijke lening leidt tot afkoop pensioen

Het hof oordeelt dat een bv door het verstrekken van onzakelijke leningen aan haar dga in feite een deel van het pensioen heeft uitgekeerd.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Recent nieuws

Ab-houder weet al snel van verkapte bevoordeling

Besluit over ‘quick fixes’ btw gepubliceerd

Vraag alle buitenlandse hypotheekrente terug

Geen reden voor veelvliegerstaks

BPM bezwaar

Drie ICT-projecten Belastingdienst lopen uit de planning

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×