• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Fiscale eenheid omzetbelasting kan ook verzuimboete krijgen

9 april 2021 door Michel Halters

Mr. Peer Caljé geeft een commentaar op een arrest van de Hoge Raad waarin de Hoge Raad oordeelt dat de Belastingdienst aan een fiscale eenheid omzetbelasting ook een verzuimboete kan opleggen.

Drie bv’s vormden een fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Aan die fiscale eenheid was een verzuimboete opgelegd in de zin van artikel 67c AWR. Reden was het niet betalen van de aangegeven omzetbelasting.

Oordeel van de rechtbank

Bij de rechtbank was in geschil of de Belastingdienst aan een fiscale eenheid een verzuimboete in de zin van artikel 67c AWR kan opleggen. De rechtbank oordeelde dat dat mogelijk was en wel op basis van de artikelen 5:1 Awb en 67c AWR.

Fiscale eenheid kan verzuimboete krijgen

In (sprong)cassatie oordeelt de Hoge Raad dat in artikel 67c AWR de fiscale eenheid als ‘de belastingplichtige’ is aangewezen die voor beboeting in aanmerking komt. Volgens de Wet op de omzetbelasting is de fiscale eenheid de omzetbelasting verschuldigd. Dan is de fiscale eenheid daarmee de belastingplichtige als bedoeld in artikel 67c AWR aldus de Hoge Raad. De Belastingdienst moet dan de verzuimboete aan de fiscale eenheid opleggen. Dat in de Algemene wet bestuursrecht is bepaald dat natuurlijke personen, rechtspersonen en daarmee op één lijn te stellen entiteiten overtredingen kunnen begaan, maakt dit niet anders. De wetgever heeft immers met artikel 5:1 lid 3 Awb de in de AWR bestaande kring van overtreders, waaronder de fiscale eenheid in de zin van de omzetbelasting, niet willen inperken.

Commentaar mr. Peer Caljé

Taxence vroeg mr. Peer Caljé, verbonden aan Andringa & Caljé Advocaten te Rotterdam, om een reactie op dit arrest.

‘De Hoge Raad hakt een knoop door die formeel recht specialisten verdeeld hield. Kan de fiscale eenheid een boete opgelegd krijgen? De tegenstanders zagen in artikel 5:1 Awb dat bepaalt wie als overtreder kan worden aangemerkt aanleiding te betogen dat de fiscale eenheid niet daaronder is te scharen. De fiscale eenheid is namelijk evident geen natuurlijk persoon maar ook geen rechtspersoon noch valt deze gelijk te stellen met een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid, maatschap, rederij of doelvermogen. Strikt naar de wettekst bemeten zou de fiscale eenheid dus niet als boeteling kunnen worden aangemerkt waarbij straffeloosheid op de loer zou komen te liggen. De Hoge Raad heeft dit ‘lek’ in bovenstaand arrest dus gedicht. Van een groot lek kan echter nauwelijks worden gesproken aangezien volgens conclusie van A-G Ettema in de zaken waarin een fiscale eenheid beboet werd dit nauwelijks tot procedures leidde.

Het oordeel doet ook niet af aan de rechtsbescherming die fiscale eenheid en diens onderdelen genieten. De fiscale eenheid kan een boete in bezwaar, (hoger) beroep en cassatie bestrijden. En ook voor de onderdelen van de fiscale eenheid geldt dat zij evenzeer tot in hoogste instantie de aansprakelijkheid voor de boete kunnen betwisten als zij aansprakelijk worden gesteld. Daarbij is het aan de ontvanger om te bewijzen dat het belopen van de boete door de fiscale eenheid, aan het betreffende onderdeel van de fiscale eenheid is te wijten.

De vraag is wel hoe HR (strafkamer) 29 juni 1999, ECLI:NL:HR:1999:ZD1362 zich tot dit arrest verhoudt. Daarin oordeelde de Hoge Raad dat als belastingplichtige niet de fiscale eenheid kan worden aangemerkt zoals de Hoge Raad thans doet, maar de onderdelen van de fiscale eenheid gezamenlijk. Daar zal ongetwijfeld de Hoge Raad zich nog in de toekomst mogen uitspreken.’

Binnenkort verschijnt een uitgebreid commentaar van mr. Peer Caljé in het NTFR. Nog geen abonnee? Klik dan hier om 3 maanden kennis te maken met NTFR.

Wet: art. 67c AWR, art. 5:1 awb en art. 51 lid 3 Sr

Bron: Hoge Raad 9 april 2021, ECLI:NL:HR:2021:508, 19/04310

Filed Under: Fiscaal nieuws, Fiscale boetes, Nieuws, Omzetbelasting (btw)

Reageer
Vorige artikel
Familiebedrijven vrezen afschaffing BOR
Volgende artikel
Geen uitbreiding versoepeling urencriterium

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet rechtsherstel box 3 en beleggers

Verhuur short stay-appartementen voor drie tot vijf maanden belast met btw, recht op aftrek voorbelasting

Verhuur van tijdelijke (short stay) woonruimte aan particulieren voor drie tot vijf maanden wordt aangemerkt als btw-belaste prestatie. Daardoor heeft de verhuurder recht op aftrek van voorbelasting, ook bij een meer woonachtige setting.

vlogger belastingontduiking

Influencer krijgt taakstraf en bestuursverbod na jarenlange btw-fraude en vervalsing hypotheek

Een influencer die jarenlang onjuiste btw-aangiften deed en documenten vervalste voor hypotheken, krijgt een taakstraf van 240 uur, een voorwaardelijke gevangenisstraf en een bestuursverbod van drie jaar opgelegd.

btw

Geen volledig recht op btw-aftrek bij vermogensbeheer effectenportefeuille

De rechtbank oordeelt dat een bv geen recht heeft op volledige aftrek van voorbelasting voor het vermogensbeheer van haar effectenportefeuille en de algemene kosten, omdat deze portefeuille geen rechtstreeks, duurzaam en noodzakelijk verlengstuk vormt van de belaste adviesdiensten.

fiscale knelpunten pensioen

Pensioenfonds geen gemeenschappelijk beleggingsfonds door ontbreken beleggingsrisico deelnemers

De rechtbank oordeelt dat een pensioenfonds niet als gemeenschappelijk beleggingsfonds kwalificeert, omdat de deelnemers geen beleggingsrisico lopen. De vrijstelling voor vermogensbeheerdiensten is daarom niet van toepassing.

advocaat

A-G: subsidie tuchtrechtspraak advocaten belast met btw

A-G Ettema vindt dat de subsidie die een stichting ontvangt voor de ondersteuning van tuchtrechtspraak aan advocaten, belast is met btw omdat de tuchtcolleges direct profiteren van de diensten van de stichting.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×