Als een dga zijn tegoed op een geblokkeerde levenslooprekening overboekt naar zijn eigen bv geniet hij dat tegoed op dat moment. Dat is anders als de dga kan aantonen dat het tegoed is omgezet in een pensioenaanspraak die binnen de wettelijke begrenzingen blijft.
Een dga had bij een bank levenslooptegoed opgebouwd. In 2012 liet de dga dat tegoed overboeken naar zijn eigen bv. Vervolgens betaalde die bv het tegoed in 2013 aan de dga uit. Naar aanleiding van verstrekte informatie over de levensloopregeling verlaagde de inspecteur de aanslag 2013 met het bedrag van het levenslooptegoed, maar legde voor 2012 een navorderingsaanslag op voor het bedrag van het levenslooptegoed.
Het geschil bij het hof
In geschil bij Hof Den Bosch is of het terecht is dat in 2012 het tegoed van de levenslooprekening in de heffing is betrokken. Ook de berekening van de belastingrente is in geschil.
Omzetting levensloop in pensioen niet aannemelijk
Het hof overweegt dat de inspecteur terecht het tegoed van de levenslooprekening in 2012 bij de dga in aanmerking heeft genomen. Vaststaat dat de bv geen kredietinstelling is in het kader van de levensloopregeling. Ook is niet aannemelijk dat de overboeking van het levenslooptegoed is gedaan voor omzetting in een pensioenregeling, gezien de uitkering van het tegoed aan de dga in 2013.
Belastingrente volgens wettelijke bepalingen berekend
De bezwaren tegen de berekeningen van de belastingrente wijst het hof ook af. Ondanks de lange behandeling van het bezwaar, is er geen reden om een afwijkende berekening van de belastingrente te rechtvaardigen. Ook niet met een beroep op de algemene beginselen van behoorlijk bestuur. Hoewel er een sterke samenhang bestaat tussen de teruggave over het jaar 2013 en de te betalen aanslag 2012, is de belastingrente over de aanslag 2012 op grond van de wettelijke bepalingen terecht in rekening gebracht.
Wet: art. 19g en 39b Wet LB 1964 (tekst 2011)
Masterclass zes pijlers oudedagsvoorziening ondernemer
In deze masterclass maken pensioenspecialist dr. Gerard Staats en specialist vermogensstructurering drs. Jeroen Knol u wegwijs in verschillende manieren om de oudedagsvoorziening van ondernemers in te vullen.
Geef een reactie