De Overbruggingswet box 3 heeft drie categorieën. Rendement op spaartegoeden, rendement op overige bezittingen en schulden. Met name het hoge fictieve rendement op overige bezittingen kan voor veel mensen onredelijk uitpakken, aldus Nick van Bemmel in de focusuitzending van Tax Talks van januari 2023.
Hoe ziet de nieuwe regeling voor box 3 op basis van de Overbruggingswet eruit? In het oude systeem hadden we twee categorieën, bezittingen en schulden. Over het saldo werd belasting betaald. In het overgangsrecht is een onderscheid gemaakt tussen spaargeld en overige bezittingen. Elke categorie vermogen heeft een eigen rendementspercentage. Bij de omvang van het spaargeld gaat het om het werkelijke spaargeld. Voor 2023 gaat het om een fictief rendement op spaargeld van 0,36% (voorlopige schatting), 6,17% voor overige bezittingen en 2,57% (voorlopige schatting) voor schulden. Over de uitkomst hiervan is 32% inkomstenbelasting verschuldigd.
Negatieve elementen Overbruggingswet box 3
Wat zijn minpunten van het overgangsregime? Er zitten wat onredelijkheden in. Er wordt nog steeds uitgegaan van een forfait. Met name het fictieve rendement op overige bezittingen van 6,17% kan voor veel mensen onredelijk uitpakken. Peildatumarbitrage is ook een nieuw fenomeen. Er zijn al maatregelen om boxhoppen tussen box 3 en box 1 of 2 tegen te gaan. Nu komt er ook een maatregel om boxhoppen binnen box 3 tegen te gaan. Je mag niet boxhoppen van overige bezittingen naar spaargeld en weer terug. Spaargeld moet ten minste drie maanden op de rekening staan rond de peildatum. Staat het spaargeld niet minimaal drie maanden op de rekening en is daarvoor een zakelijke reden, dan geldt daarvoor de regeling voor spaartegoeden.
In de focusuitzending van januari 2023 heeft Nick van Bemmel voor dga’s met box 3-vermogen een aantal interessante tips. Hij laat zien dat het lenen van de bv om in privé te sparen, fiscaal aantrekkelijk is. Ook geeft Nick van Bemmel aan dat de Overbruggingswet ten onrechte nog de bepaling bevat dat de vermogensbezitter pas belasting verschuldigd is als zijn rendementsgrondslag groter is dan het heffingvrije vermogen.
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Wet: art. 5.1, 5.2 en 5.24 Wet IB 2001
Geef een antwoord