• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geïmputeerde rente op renteloze lening onder deelnemingsvrijstelling

26 februari 2015 door Marieke Jansen

Een Ierse Ltd. was bij nader inzien toch geen laagbelaste beleggings-deelneming. Uitgaande van een negatieve winst van de Ltd. en een verschuldigde Ierse belasting van € 159.995, werd volgens het hof voldaan aan de redelijkeheffingstoets. Alle voordelen die de bv genoot uit haar deelneming uit de Ierse Ltd. vielen onder de deelnemingsvrijstelling.

Deze zaak werd aangespannen door een bv, 100% dochter van een Zuid-Afrikaanse vennootschap. De bv fungeerde als houdster- en financieringsmaatschappij en hield alle aandelen van een Ierse Ltd. In verband met uitbreidingsplannen in Europa, werden middelen vrijgemaakt die onder andere bij de Ierse Ltd. werden ondergebracht. Om acquisities te kunnen doen verstrekte deze leningen aan de bv. Uiteindelijk wijzigden de plannen, waardoor de Ierse entiteit werd geliquideerd. Ter discussie stond of de deelnemingsvrijstelling van toepassing was op het aandelenbezit van de bv in de Ierse vennootschap, of dat sprake was van een laagbelaste beleggingsdeelneming. Het hof kwam hier tot een ander oordeel dan Rechtbank Den Haag. In tegenstelling tot de rechtbank, oordeelde het hof dat de Ierse Ltd. geen laagbelaste beleggings-deelneming was omdat in Ierland tenminste 10% belasting zou zijn geheven over de winst naar Nederlandse maatstaven (redelijkeheffingstoets). Correcties voor renteloze leningen en extra valutaverlies resulteerde namelijk in een negatieve winst. De voordelen die de bv genoot uit haar deelneming uit de Ierse Ltd. vielen daarom onder de deelnemingsvrijstelling.

Correcties voor renteloze leningen

Voor de winstberekening in het kader van deze redelijkeheffingstoets, moest om te beginnen rekening worden gehouden met de renteloze leningen. De zakelijke rente op de renteloze lening aan de bv werd gesteld op 3,55%. Ook moest een correctie plaatsvinden voor de lening van overtollige liquiditeiten van de Ierse Ltd. aan een andere Ierse concernvennootschap. Volgens het hof was het namelijk niet zakelijk om geen rente te bedingen, dus moest daarvoor een zakelijke rente van 2,19% worden geïmputeerd. De totale correctie ter zake van de leningen betrof circa
€ 2,6 miljoen.

Extra valutaverlies

Daarnaast kon volgens het hof op de winst een extra valutaverlies in aftrek komen van circa
€ 3,4 miljoen. Goed koopmansgebruik verplicht namelijk niet om valutaverliezen op dergelijke vorderingen eerder te nemen dan bij realisatie. De bv kon daarom bij de winstberekening in euro’s, haar in dollars genoteerde vorderingen waarderen naar de historische dollar/euro koers en hoefde valutawinsten en – verliezen niet te nemen tot het moment van realisatie.

Wet: artikel 8b, 10b en 13, lid 9 Wet Vpb (2008)

Meer informatie: Gerechtshof Amsterdam, 8 januari 2015 (gepubliceerd 4 februari 2015), ECLI:NL:GHAMS:2015:164

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
HR geeft richtlijnen voor vrijstelling griffierecht
Volgende artikel
Geen onzakelijke lening bij gepland samenwerkingsverband

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

beleggingsclub

Fonds voor gemene rekening: knelpunten en oplossingen

De staatssecretaris van Financiën heeft de belangrijkste knelpunten rond het fonds voor gemene rekening (fgr) in kaart gebracht en mogelijke oplossingen geschetst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×