• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Geïmputeerde rente op renteloze lening onder deelnemingsvrijstelling

26 februari 2015 door Marieke Jansen Leave a Comment

Een Ierse Ltd. was bij nader inzien toch geen laagbelaste beleggings-deelneming. Uitgaande van een negatieve winst van de Ltd. en een verschuldigde Ierse belasting van € 159.995, werd volgens het hof voldaan aan de redelijkeheffingstoets. Alle voordelen die de bv genoot uit haar deelneming uit de Ierse Ltd. vielen onder de deelnemingsvrijstelling.

Deze zaak werd aangespannen door een bv, 100% dochter van een Zuid-Afrikaanse vennootschap. De bv fungeerde als houdster- en financieringsmaatschappij en hield alle aandelen van een Ierse Ltd. In verband met uitbreidingsplannen in Europa, werden middelen vrijgemaakt die onder andere bij de Ierse Ltd. werden ondergebracht. Om acquisities te kunnen doen verstrekte deze leningen aan de bv. Uiteindelijk wijzigden de plannen, waardoor de Ierse entiteit werd geliquideerd. Ter discussie stond of de deelnemingsvrijstelling van toepassing was op het aandelenbezit van de bv in de Ierse vennootschap, of dat sprake was van een laagbelaste beleggingsdeelneming. Het hof kwam hier tot een ander oordeel dan Rechtbank Den Haag. In tegenstelling tot de rechtbank, oordeelde het hof dat de Ierse Ltd. geen laagbelaste beleggings-deelneming was omdat in Ierland tenminste 10% belasting zou zijn geheven over de winst naar Nederlandse maatstaven (redelijkeheffingstoets). Correcties voor renteloze leningen en extra valutaverlies resulteerde namelijk in een negatieve winst. De voordelen die de bv genoot uit haar deelneming uit de Ierse Ltd. vielen daarom onder de deelnemingsvrijstelling.

Correcties voor renteloze leningen

Voor de winstberekening in het kader van deze redelijkeheffingstoets, moest om te beginnen rekening worden gehouden met de renteloze leningen. De zakelijke rente op de renteloze lening aan de bv werd gesteld op 3,55%. Ook moest een correctie plaatsvinden voor de lening van overtollige liquiditeiten van de Ierse Ltd. aan een andere Ierse concernvennootschap. Volgens het hof was het namelijk niet zakelijk om geen rente te bedingen, dus moest daarvoor een zakelijke rente van 2,19% worden geïmputeerd. De totale correctie ter zake van de leningen betrof circa
€ 2,6 miljoen.

Extra valutaverlies

Daarnaast kon volgens het hof op de winst een extra valutaverlies in aftrek komen van circa
€ 3,4 miljoen. Goed koopmansgebruik verplicht namelijk niet om valutaverliezen op dergelijke vorderingen eerder te nemen dan bij realisatie. De bv kon daarom bij de winstberekening in euro’s, haar in dollars genoteerde vorderingen waarderen naar de historische dollar/euro koers en hoefde valutawinsten en – verliezen niet te nemen tot het moment van realisatie.

Wet: artikel 8b, 10b en 13, lid 9 Wet Vpb (2008)

Meer informatie: Gerechtshof Amsterdam, 8 januari 2015 (gepubliceerd 4 februari 2015), ECLI:NL:GHAMS:2015:164

Vorige artikel
HR geeft richtlijnen voor vrijstelling griffierecht
Volgende artikel
Geen onzakelijke lening bij gepland samenwerkingsverband

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vbp & Div.bel

Reader Interactions

Recente berichten

Groepsbijdrage mag niet alleen in binnenland aftrekbaar zijn

Nederland is niet de enige lidstaat van de EU die de rente over leningen tussen verbonden lichamen in verband met bepaalde transacties in aftrek beperkt.

verliesverrekening

Pas per element-benadering toe in oudere zaken

Op grond van de per element-benadering waren tot 1 januari 2018 bepaalde renteaftrekbeperkingen niet van toepassing als de rente toekwam aan een buitenlands lichaam.

Nieuw feit verliesbeschikking ondanks uitworp aangifte

Als een belastingaangifte vanwege een specifiek risico is uitgeworpen, kan de inspecteur in principe volstaan met het controleren van dat risico. Blijkt naderhand de aangifte een onjuistheid van een andere aard te bevatten? En blijkt daardoor een verliesvaststellingsbeschikking onjuist te zijn? Dan is volgens Hof Arnhem-Leeuwarden sprake van een nieuw feit en mag de fiscus de verliesvaststellingsbeschikking herzien.

Vragen en antwoorden coronareserve gepubliceerd

De Belastingdienst heeft 32 vragen en antwoorden gepubliceerd over de fiscale coronareserve die geldt voor de vennootschapsbelasting gedurende de periode van 2019 tot en met 2021.

Landbouwnormen 2020

Landelijke landbouwnormen 2020 bekend

In december 2020 publiceerde de Belastingdienst een deel van de landelijke landbouwnormen voor 2020 die nodig waren voor eigen verbruik van de meest gangbare agrarische producten en richtlijnen voor het privégedeelte van de kosten van energie en water.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Masterclass verliesverrekening

Masterclass bedrijfswaardering

Recent nieuws

Europees Parlement wil hardere aanpak belastingparadijzen

Geen afboeking HIR voor over te dragen vastgoed

Geen btw over verkoop van in beslag genomen pand

steun culturele sector

Onderzoek naar belastingplicht voor buitenlandse artiesten en sporters

Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen gedeeltelijk in werking

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×