• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

HR: geen vrijval HIR bij emigratie

11 april 2018 door Marthe Bruens

De Hoge Raad oordeelt dat een melkveehouder na emigratie niet hoeft af te rekenen over een nog niet afgeboekte HIR. De HIR is geen vermogensbestanddeel als bedoeld in de eindafrekeningsbepaling. Zolang de HIR wordt aangehouden is de melkveehouder niet opgehouden in Nederland belastbare winst uit onderneming te genieten.

Een melkveehouder dreef samen met zijn echtgenote in maatschapsverband een melkveehouderij in Nederland. In april 2005 zijn nagenoeg alle bedrijfsmiddelen van de onderneming verkocht of overgebracht naar Duitsland waar de onderneming werd voortgezet. Enkele hectares weiland werden in Nederland aangehouden. Het echtpaar is in mei 2005 geëmigreerd naar Duitsland. Per 31 december 2005 was een in 2004 gevormde herinvesteringsreserve (HIR) op de maatschapsbalans opgenomen. De melkveehouder opteerde in zijn aangifte IB/PVV 2005 voor fictieve binnenlandse belastingplicht. De inspecteur was van mening dat de HIR in 2005 belast was vrijgevallen als gevolg van de emigratie.

 

Volgens Rechtbank Noord-Nederland is de HIR een vermogensbestanddeel als bedoeld in de partiële eindafrekeningsbepaling van de Wet IB 2001 en was deze vrijval daarom terecht. Hof Arnhem-Leeuwarden was het hier niet mee eens. Het toepassingsbereik van deze eindafrekeningsbepaling is volgens het hof beperkt tot vermogensbestanddelen die naar hun aard kunnen worden vervreemd en dat geldt niet voor een HIR. De melkveehouder is bovendien in 2005 fictief binnenlands belastingplichtig en geniet in dat jaar winst uit onderneming uit een gedeeltelijk in Nederland gelegen onderneming (de weilanden). Eindafrekening kan daarom verder ook niet plaatsvinden. De Hoge Raad bekrachtigt het oordeel van het hof. Een nog niet afgeboekte HIR is geen vermogensbestanddeel in de zin van de partiële eindafrekeningsbepaling; het kan namelijk niet worden vervreemd en is niet vatbaar voor waardeverandering. De Hoge Raad knoopt bij zijn oordeel aan bij zijn arrest 22 maart 2013 (ECLI:NL:HR:2013:BX6710) waarin voor de vennootschapsbelasting is bepaald dat zolang een HIR wordt aangehouden de belastingplichtige in Nederland niet opgehouden is belastbare winst te genieten. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie van de staatssecretaris ongegrond.

 

Wet: art. 3.54 Wet IB 2001, 3.60 Wet IB 2001, 3.61 Wet IB 2001

Meer informatie: HR 6 april 2018, ECLI:NL:HR:2018:513

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Snel reageert op vragen over bericht 'Belastingdienst bang voor kogels'
Volgende artikel
HR bevestigt tijdsevenredige box 3-heffing bij onteigening

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

ECLI:NL:RBNHO:2022:11937 Rechtbank Noord-Holland, 10-11-2022, AWB – 13_3226

Naheffingsaanslag loonheffingen niet op de juiste wijze bekend gemaakt door verzending naar onjuist, oud, adres. Toekenning van een immateriele schadevergoeding waarbij samenhang is aangenomen. Het betreft vier zaken. Twee van een Vof en twee van de rechtsopvolger, een BV. De zaken zien op de loonheffingen en op de omzetbelasting. Meer informatie: https://deeplink.rechtspraak.nl/uitspraak?id=ECLI:NL:RBNHO:2022:11937&pk_campaign=rss&pk_medium=rss&pk_keyword=uitspraken

ECLI:NL:GHAMS:2025:1852 Gerechtshof Amsterdam, 29-04-2025, 24/160

Inkomstenbelasting. Echtscheidingsconvenant. In aanmerking te nemen bedrag aan rente en kosten van geldleningen voor de eigen woning. Recht op aftrek vanwege onderhoudsverplichting. Meer informatie: https://deeplink.rechtspraak.nl/uitspraak?id=ECLI:NL:GHAMS:2025:1852&pk_campaign=rss&pk_medium=rss&pk_keyword=uitspraken

ECLI:NL:GHAMS:2025:1853 Gerechtshof Amsterdam, 22-05-2025, 23/830

WOZ. Woning. Meer informatie: https://deeplink.rechtspraak.nl/uitspraak?id=ECLI:NL:GHAMS:2025:1853&pk_campaign=rss&pk_medium=rss&pk_keyword=uitspraken

ECLI:NL:GHAMS:2025:1854 Gerechtshof Amsterdam, 27-05-2025, 23/831

WOZ. Woning. Meer informatie: https://deeplink.rechtspraak.nl/uitspraak?id=ECLI:NL:GHAMS:2025:1854&pk_campaign=rss&pk_medium=rss&pk_keyword=uitspraken

ECLI:NL:GHAMS:2025:1855 Gerechtshof Amsterdam, 22-05-2025, 23/832

WOZ. Woning. Meer informatie: https://deeplink.rechtspraak.nl/uitspraak?id=ECLI:NL:GHAMS:2025:1855&pk_campaign=rss&pk_medium=rss&pk_keyword=uitspraken

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×