• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Inspecteur slaat plank mis met verkapte winstuitdeling

2 oktober 2019 door Michel Halters Leave a Comment

Van onzakelijke uitgaven voor de sloop en bouw van een woning van een dga door een vennootschap kan alleen sprake zijn voor zover de uitgaven niet leidden tot een equivalente waardevermeerdering van de woning. Een met de onzakelijke uitgaven overeenkomend voordeel voor de dga is genoten in de jaren waarin ter bevrediging van de persoonlijke behoefte van de dga de onverantwoorde investeringen in de woning zijn gedaan.

Een dga had via zijn houdstervennootschap 6% van de aandelen in een tussenhoudster. Zijn zus had via haar houdstervennootschap eveneens 6% van die aandelen. Hun vader hield via zijn houdstervennootschap de resterende aandelen. Deze tussenhoudster hield alle aandelen in een B.V. die een fruithandel exploiteerde. De tussenhoudster kocht in 2005 de woning naast het fruitbedrijf voor € 617.500. Daarvan had een bedrag van € 182.500 betrekking op de opstal. In 2006 liet de tussenhoudster de bestaande woning slopen en een nieuwe woning bouwen. Hiermee was een bedrag van € 681.703 gemoeid.

 

Zakelijke prijs

In 2008 overleed de vader. Daarop besloten de dga en zijn zus dat zijn zus het bedrijf zou gaan voortzetten. In dat kader kwamen de zus en de dga ook overeen dat de tussenhoudster de woning waarin de dga woonde, zou verkopen voor de zakelijke prijs van € 835.000. Dat leverde voor de tussenhoudster in 2009 een boekverlies op van € 430.967. In een eerdere procedure voor de vennootschapsbelasting accepteerde de Hoge Raad dit boekverlies niet, omdat de transactie was ingegeven door aandeelhoudersmotieven. Vanwege deze onttrekkingen legde de inspecteur (ook) een navorderingsaanslag inkomstenbelasting 2009 op vanwege verkapte winstuitdelingen.

 

Indirect meerderheidsbelang

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat in 2009 geen verkapte winstuitdeling kan zijn gedaan. De reden is dat de uitgaven ten onrechte waren geactiveerd. Van onzakelijke uitgaven kan alleen sprake zijn voor zover deze uitgaven niet leidden tot een even zo grote waardevermeerdering van de woning. Een met de onzakelijke uitgaven corresponderend voordeel voor de aandeelhouder is dan genoten in de jaren waarin ter bevrediging van de behoefte van de dga de bedoelde investeringen in de woning zijn gedaan. Bij verkoop van de woning in 2009 komt een dergelijk voordeel juist niet tot uitdrukking. Het hof verwerpt ook het argument van de inspecteur dat de vennootschap zich een voordeel heeft laten ontgaan door geen compensatie te bedingen voor die kosten. De reden is dat de vader een indirecte meerderheidsbelang in de tussenhoudster had, niet de dga zelf. Het hof was het met de dga eens dat alleen de vader had kunnen besluiten om de uitgaven van sloop en nieuwbouw niet te verhalen.  

 

Wet: art. 4.12 en 4.43 lid 1 Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 17 september 2019 (gepubliceerd 27 september 2019), ECLI:NL:GHARL:2019:7498

Vorige artikel
Procesvereenvoudiging bezwaar aangifte IB
Volgende artikel
Implementatiewet vierde anti-witwasrichtlijn ter consultatie

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

NOB heeft nog veel onbeantwoorde vragen over wetsvoorstel excessief lenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft gereageerd op de Nota van het Verslag bij het wetsvoorstel excessief lenen.

Bestemmingswijziging in nabije toekomst verhoogt waarde

Als aannemelijk is dat in de nabije toekomst een woning valt te realiseren in een ter beschikking gesteld pand, moet men dit van Hof Amsterdam meenemen in de waardebepaling.

Drie maanden meer tijd voor inbreng met terugwerkende kracht

Als de vijftienmaandstermijn voor de geruisloze inbreng in de bv is verstreken in de periode van 1 maart 2020 tot en met 30 september 2020, heeft een verlenging van deze termijn met drie maanden plaatsgevonden.

Doorleenvoordeel is geen aandeelhoudersvoordeel

Stel een aandeelhouder leent geld van zijn bv om dit bedrag vervolgens weer uit te lenen aan een voormalige schuldenaar van de bv.

De Top Tien van Taxence

Traditiegetrouw blikken we aan het einde van het jaar kort terug op de meest gelezen artikelen op Taxence. Een bijzonder jaar met veel fiscaal corona-nieuws.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus winst in de dga-praktijk

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Online workshop Transfer Pricing in het MKB

Recent nieuws

Terbeschikkingstelling muziekstudio blijft verhuur voor btw

Misdaad loont fiscaal niet

Btw-plicht CLO’s opnieuw bekeken

Mkb-meldpunt voor overschrijding betaaltermijnen

Nog steeds verzwaarde bewijslast na late aangifte

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×