De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt ingenomen over het maximum van de energie-investeringsaftrek ingeval van een besloten vennootschap die deelneemt in een commanditaire vennootschap.
Aan de Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek is een vraag voorgelegd over de toepassing van het maximum van artikel 3.42, vierde lid, van de Wet IB 2001 ingeval een bv deelneemt in een cv, waarbij zowel de bv als de cv kwalificerende energie-investeringen hebben gedaan.
X BV is commandiet in A CV. Een derde is de beherend vennoot, de bv heeft een (winst)aandeel van 40% in de cv. De besloten cv wordt fiscaal als transparant aangemerkt zodat het (winst)aandeel aan de bv wordt toegerekend. De cv investeert in het jaar 2022 voor € 200 miljoen in energie-investeringen. Daarnaast investeert de bv voor een bedrag van € 200 miljoen in het jaar 2022 in eigen energie-investeringen. De investeringen kwalificeren allen voor energie-investeringsaftrek en zijn in het jaar 2022 volledig betaald.
Vraag
Tot welk bedrag aan EIA kan de bv in het jaar 2022 volgens artikel 8 van de Wet Vpb 1969 jo. artikel 3.42, vierde lid, Wet IB 2001 in de belastingaangifte claimen?
Antwoord
Voor de bv geldt dat sprake is van een maximum ten aanzien van de eigen investeringen en daarnaast is sprake van een zelfstandig maximum ten aanzien van de (toe te rekenen) investeringen in de cv. Alhoewel de bv wordt geacht haar onderneming te drijven met haar gehele vermogen bevat artikel 3.42, vierde lid, Wet IB 2001 geen samentellingsbepaling.
De eigen investering van de bv bedraagt € 200 miljoen. Gelet op het maximum van artikel 3.42, vierde lid, onder a, Wet IB 2001 wordt hiervan € 128 miljoen voor EIA in aanmerking genomen.
De investering van de cv bedraagt € 200 miljoen. Gelet op het maximum van artikel 3.42, vierde lid, onder b, Wet IB 2001 wordt hiervan € 128 miljoen voor EIA in aanmerking genomen door het samenwerkingsverband. Het aandeel van de bv in de investeringen van de cv bedraagt 40% zodat de bv nog voor € 51,2 miljoen in aanmerking komt. De bv kan in het jaar 2022 derhalve een aftrek claimen van 45,5% van € 179,2 miljoen (€ 128 miljoen plus € 51,2 miljoen), zijnde € 81.536.000.
Geef een reactie