• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Kwijtscheldingsregeling voor regresvordering dga

25 oktober 2017 door Michel Halters Leave a Comment

Staat een dga borg voor schulden van zijn B.V.? En komt hij met de schuldeiser overeen een deel van de schuld van de B.V. te voldoen tegen finale kwijting? Dan is de kwijtscheldingsregeling van toepassing op het verschil tussen de betaling en de in het verleden gevormde voorziening vanwege de aangegane borgstelling door de dga.

Een dga hield middellijk 40% van de aandelen in een B.V. In 2007 kreeg deze B.V. van een bank een krediet, waarbij de dga zich borg stelde voor € 150.000. In 2010 failleerde de B.V. en in 2011 sprak de bank de dga als borg aan. De dga kon niet aan zijn verplichtingen voldoen en kwam daarom met de bank overeen dat hij tegen finale kwijting een bedrag van € 30.000 in 2011 zou betalen. De bank ging hiermee akkoord. In zijn aangifte inkomstenbelasting 2010 had de dga een voorziening van € 150.000 gevormd voor de verplichting uit de borgstellingsovereenkomst. In de aangifte 2011 had hij een negatief belastbaar inkomen uit werk en woning van € 6.991 aangegeven. Hierin was geen resultaat uit overige werkzaamheden begrepen.

 

Werkzaamheidsvermogen

In geschil was of in 2011 € 120.000, zijnde het verschil tussen de € 30.000 die de dga aan de bank had betaald en de gevormde voorziening in 2010 van € 150.000, tot het resultaat uit overige werkzaamheden in 2011 behoorde. Het hof oordeelde dat de € 120.000 tot de kwijtscheldingswinst behoorde. In cassatie heeft de Hoge Raad de uitspraak van het hof deels vernietigd. De Hoge Raad herhaalde zijn oordeel uit het arrest van 14 september 2012, ECLI:NL:HR:2012:BX5157. Hierin oordeelde de Hoge Raad dat de verplichting een betaling te doen aan de crediteur van de hoofdschuldenaar tot het werkzaamheidsvermogen behoorde. De verplichting van de borg aan de crediteur moet als ten grondslag liggend aan de regresvordering worden aangemerkt als een rechtstreeks samenhangende schuld. Deze verplichting ontstaat door het aangaan van de borgstelling en dus behoort zij op dat moment tot het werkzaamheidsvermogen.

Net als het hof oordeelde de Hoge Raad dat de kwijtscheldingsregeling van toepassing was op de correctie van € 120.000. De Hoge Raad corrigeerde het hof echter in de uitwerking. Voor toepassing van de kwijtscheldingsregeling moet het resultaat uit overige werkzaamheden in 2011 worden gesteld op € 6.991 kwijtscheldingswinst en was € 113.309 vrijgesteld, waardoor het belastbaar inkomen uit werk en woning over 2011 nihil bedroeg.

 

Wet: artikelen 3.13 en 3.92 Wet IB 2001.

Meer informatie: Bron: Hoge Raad 20 oktober 2017, ECLI:NL:HR:2017:2657

Vorige artikel
Btw-aangifte corrigeren alleen digitaal vanaf 1 januari 2018
Volgende artikel
Bepleiten hogere WOZ-waarde ook mogelijk vóór 1 oktober 2015

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

NOB heeft nog veel onbeantwoorde vragen over wetsvoorstel excessief lenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft gereageerd op de Nota van het Verslag bij het wetsvoorstel excessief lenen.

Bestemmingswijziging in nabije toekomst verhoogt waarde

Als aannemelijk is dat in de nabije toekomst een woning valt te realiseren in een ter beschikking gesteld pand, moet men dit van Hof Amsterdam meenemen in de waardebepaling.

Drie maanden meer tijd voor inbreng met terugwerkende kracht

Als de vijftienmaandstermijn voor de geruisloze inbreng in de bv is verstreken in de periode van 1 maart 2020 tot en met 30 september 2020, heeft een verlenging van deze termijn met drie maanden plaatsgevonden.

Doorleenvoordeel is geen aandeelhoudersvoordeel

Stel een aandeelhouder leent geld van zijn bv om dit bedrag vervolgens weer uit te lenen aan een voormalige schuldenaar van de bv.

De Top Tien van Taxence

Traditiegetrouw blikken we aan het einde van het jaar kort terug op de meest gelezen artikelen op Taxence. Een bijzonder jaar met veel fiscaal corona-nieuws.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Online workshop Transfer Pricing in het MKB

Online cursus winst in de dga-praktijk

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Recent nieuws

Terbeschikkingstelling muziekstudio blijft verhuur voor btw

Misdaad loont fiscaal niet

Btw-plicht CLO’s opnieuw bekeken

Mkb-meldpunt voor overschrijding betaaltermijnen

Nog steeds verzwaarde bewijslast na late aangifte

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×