• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Navorderingstermijn erfbelasting niet onbeperkt

24 november 2015 door Giniraynha Poulina

De fiscus heeft voor de erfbelasting sinds 1 januari 2012 alle tijd om een navorderingsaanslag op te leggen over niet aangegeven buitenlands vermogen van de erflater. Maar let op, deze onbeperkte navorderingsbevoegdheid geldt niet voor gevallen waarin de navorderingsbevoegdheid al was vervallen op 1 januari 2012.

Normaal gesproken is een belastingplichtige verplicht vragen van de Belastingdienst te beantwoorden als die vragen van belang zijn voor de belastingheffing. In sommige gevallen bestaat er echter een verplichting actief inlichtingen te verstrekken aan de inspecteur over de eigen belastingpositie en soms ook die van een ander. Dit geldt onder meer voor Edelweissconstructies, zoals in de volgende zaak voor Rechtbank Noord-Holland.

 

Navorderingsbevoegdheid

Het ging om een Nederlandse man die vermogen had in Zwitserland. Hij overleed in 1981. In de aangifte successierecht werd echter geen melding gedaan van het buitenlandse vermogen. De erfgenamen van de erflater gaven dit vermogen pas op 31 december 2011 aan. Er volgde een navorderingsaanslag voor het successierecht. De rechtbank besliste dat de navorderingsaanslag niet in stand kon blijven, omdat de fiscus – onder de wetgeving die vóór 1 januari 2012 gold – de erfbelasting na verloop van twaalf jaar niet meer kon navorderen.

 

Terugwerkende kracht

Uit de letterlijke tekst van artikel 66 van de Successiewet volgt namelijk niet dat aan de bepaling onbeperkte terugwerkende kracht toekomt bij nalatenschappen, waarvoor de bevoegdheid tot navordering al is vervallen. Uit de parlementaire geschiedenis volgt evenmin dat de wetgever bedoeld heeft om onbeperkte terugwerkende kracht aan de regeling te verlenen, in die zin dat ook in de gevallen waarin de navorderingsbevoegdheid al was vervallen op 1 januari 2012, die bevoegdheid zou herleven. Bovendien blijkt uit de toelichting op het amendement van Braakhuis en Bashir en antwoorden van de staatssecretaris dat de staatssecretaris alleen nalatenschappen waarvoor de verlengde navorderingstermijn nog niet was verstreken op 1 januari 2012 onder de bepaling wilde laten vallen.

 

Sancties

Een erfgenaam of executeur die niet voldoet aan de inlichtingenverplichting krijgt een navorderingsaanslag opgelegd inclusief een boete die op kan lopen tot 100% van de te weinig geheven belasting. Zie de artikelen ‘Nieuwe informatieverplichting voor belastingplichtigen in 2012’ en ‘Executeur levenslang aansprakelijk voor erfbelasting’. Naast een boete kan de Belastingdienst ook aan de rechter vragen om een dwangsom aan de belastingplichtige op te leggen voor iedere dag dat hij geen informatie aan de Belastingdienst heeft verstrekt. In het uiterste geval kan de fiscus ook een strafrechtelijke vervolging laten instellen.

 

Inkeerregeling

Het is dus verstandig om gebruik te maken van de inkeerregeling. Als een erfgenaam het buitenlandse vermogen over de twee meest recente jaren aangeeft, krijgt hij namelijk geen boete. Heeft hij het vermogen langer dan twee jaren verzwegen, dan matigt de fiscus de boete tot 60% van de maximale boete van 100% die de erfgenaam zou krijgen zonder de inkeerregeling.

 

Tip!

Erfgenamen die na 1 januari 2012 een navorderingsaanslag krijgen opgelegd voor een verkrijging van meer dan 12 jaar terug, doen er goed aan hiertegen bezwaar te maken met verwijzing naar de uitspraak van Rechtbank Noord-Holland.

 

Wet: artikel 66, derde lid Successiewet

Meer informatie: Rechtbank Noord-Holland, 18 juni 2015, ECLI:NL:RBNHO:2015:4824

Filed Under: Estate Planning, Formeel belastingrecht, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Informatiedienst staat los van effectenhandel
Volgende artikel
Zweden mag hypotheekrenteaftrek weigeren aan niet-ingezetene die kiest voor bronheffing

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

deadline 30 september

A-G: inspecteur mag aanslag opleggen vóór aangiftetermijn

A-G ziet geen bezwaar tegen ambtshalve aanslagoplegging voordat de door de inspecteur gestelde aangiftetermijn is verstreken.

woning-verkoop

KGS fiscaal partnerschap bij bloot eigendom en recht van gebruik en bewoning

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of sprake is van fiscaal partnerschap wanneer een belastingplichtige de bloot eigendom van een woning heeft en in die woning gaat samenwonen met een belastingplichtige die het recht van gebruik en bewoning van die woning heeft. Ouders hebben de bloot eigendom van hun woning overgedragen aan hun... lees verder

Nieuwe massaalbezwaarprocedure belastingrente: actie vereist van belastingplichtigen

In de Tax Talks Live uitzending van 20 mei 2025 werd, naast vele andere onderwerpen, stilgestaan bij de nieuwe massaalbezwaarprocedure tegen de belastingrente in de inkomstenbelasting en andere heffingen.

Hoge Raad: hof moet fraudeomvang belastingadviseur onderbouwen

De Hoge Raad oordeelt dat een rechter het grootschalige karakter van fraude door een belastingadviseur moet motiveren bij straftoemeting, ook als niet alle feiten ten laste zijn gelegd.

BOR vijfjaarstermijn

Geen vorderingsrecht en geen partnervrijstelling voor inwonend kind

Een inwonende zoon krijgt geen vrijstelling erfbelasting, ook niet bij langdurig samenwonen met ouder. Het hof wijst zowel het beroep op een schuldig erfdeel als de mantelzorguitzondering af.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

PE-Pitstop Actualiteiten Formeel Belastingrecht

Opleidingen

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Specialisatieopleiding Estate Planning

Online cursus Familiestichting en family governance

Leergang Erfrecht

AGENDA

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Online cursus Familiestichting en family governance

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Stoomcursus Tax accounting

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×